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企业发放工资应避免这7大常见问题

不计收入问题

因不计收入问题导致未按规定履行个人所得税代扣代缴义务，较常见于各类机关事业单

位。比如：学校，由辅导、加课、考试等事项而形成的补助；医院，由手术、病房、门诊

等形成的补助；企业，由通信、餐费、业务洽谈等税法允许扣除范围外的相关补助。

通过报销费用方式冲抵收入问题

部分企业员工通过超市、商场等购物发票、小票等凭据报销费用，冲抵工资薪金收入；

或通过燃油费、停车费、过路过桥费、办公电话通讯费等办公类费用的报销冲抵工资薪金

收入。

公司雇员分税目缴纳个人所得税问题

部分企业通过混淆员工与外来用工的关系从而混淆税目，即将同一员工的工资薪金分为

工资薪金与劳务报酬分别缴税，降低个人所得税应纳税额。

以个人采购购物卡在企业列支的方式代替部分工资发放的问题

该类方式与通过报销费用发放工资有相似之处，企业在商场超市等场所办理完购物卡

后，开具发票时一般都会将发票开为办公用品等易耗品的品目，给后期核实带来很大难

度。另外，以物品代替工薪更为难以区分与核实。

分解一次性的高收入多月多次申报问题

对于应一次性发放的补发工资，有个别单位为了降低税负而分解至多月多次发放，降低

了适用税率。
同一年度内多次使用全年一次性奖金的处理方式缴纳税款问题

部分企业为了使雇员在获取工薪较多的月份少缴税款，会人为变通使用税收政策，多次

使用此方式计算税款，从而达到少缴税款的目的。根据《国家税务总局关于调整个人取得

全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发﹝2005﹞9号）文件的

规定，在一个纳税年度内，全年一次性奖金的计算方法只能使用一次。

通过虚假的雇员信息向真实雇员发放工资问题

部分纳税人在咨询开具完税证明或自助查询申报情况的问题时，系统中会出现很多的扣

缴单位申报记录及扣缴税款记录，所记录人员并未在该单位任职受雇。出现这种状况有以

下可能性：一是扣缴单位未删除离职人员名单；二是对非法获取的人员信息进行虚假申

报，在多列企业所得税费用的同时，将虚假申报的工薪数额用于对其他雇员的工薪发放

上。