物业管理企业其他应收款的核算.doc

物业管理企业其他应收款的核算

(一)其他应收款的核算内容
其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：
(1)应收的各种赔款。如因职工失职给企业造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
(2)应收的各种罚款；
(3)存出保证金，如租入包装物支付的押金；
(4)备用金(向企业各职能科室、车间等拨付的备用金)；
(5)应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费及应由职工负担的医药费、房租费等。
为了反映其他应收账款的增减变动及其结存情况，应设置“其他应收账款”科目。该科目核算除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
(二)其他应收款的会计处理
企业发生其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目；收回备用金以外的其他应收款时，借记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目，贷记“其他应收款”科目。
[例1]安信物业管理公司以银行存款代职工李刚垫付应由其个人负担的住院医药费800元，拟从其工资中扣回。有关账务处理如下：
(1)垫支时
借：其他应收款——李刚800
贷：银行存款800
(2)扣款时
借：应付工资800
贷：其他应收款——李刚800
[例2]安信物业管理公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金0．4万元。有关账务处理如下：
借：其他应收款——存出保证金4000
贷：银行存款4000
[例3]安信物业管理公司租入包装物按期如数退回，收到出租方退还的押金0．4万元，已存入银行。有关账务处理如下：
借：银行存款4000
贷：其他应收款——存出保证金4000
(三)其他应收款坏账损失的核算
物业管理企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。
已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！