经营活动产生的现金流量.doc

经营活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流量
企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量，依据收付实现制的原则编报。经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测未来的现金流量。
收付实现制是指按实际收到、实际支付的数额确定现金的流入和流出。
销售商品、提供劳务收到的现金
反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和向购买者收取的增值税）。包括本期销售商品、提供劳务收到的现金以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
具体项目：
1.主营业务收入；
2.增值税销项税额；
3.其他业务收入；
4.预收的账款；
5.收回前期销售的欠款；
6.减去本期赊销货款；
7.代购代销收入。
查：总账主营业务收入期末累计贷方；应交增值税明细账的销项税额期末累计数；资产负债表上应收账款、应收票据的年初、期末差额；资产负债表上预收账款的期末、年初差额；总账其他业务收入期末贷方累计数等账项填列。
收到的税费返还
反映企业收到返还的各种税费。
具体内容：
1.如收到返还的增值税；
2.返还的消费税；
3.返还的营业税；
4.返还的企业所得税；
5.返还的城、教、附；
6.返还的印花税等。
查：.
1.未交增值税借方负数返还金额；
2.营业税金及附加的借方负数反映的退税额；
3.营业外收入中的政府补助-返还的退税额；
4.应交税费各明细科目中借方负数的退税额；
5.其他应收款中的应收补贴款贷方等账项累加计算填列；
6.管理费用税金中的负数。
收到的其他与经营活动有关的现金
反映企业除了上述各项外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。
具体内容：
1.罚款收入；
2.流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；
3.正常的银行存款利息收入等。
查：库存现金、银行存款的借方、财务费用的借方负数累加总额、营业外收入贷方、其他应收款的贷方、资产减值损失或减值准备等科目分析填列。
购买商品、接受劳务支付的现金
反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。包活本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务未付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。
具体内容：
1.购买的原材料；
2.购买的库存商品；
3.发生的增值税进项税额；
4.支付的前期购货欠款；
5.减去本期发生的应付账款；
6.实际结算计入成本费用中的水费、电费、修理配件、消耗材料等；
7.预付账款（包括预付的水、电费）等。
查：总账购入原材料借方累计数（不含预收估价计入额）；库存商品明细账实际购入结算的商品借方累计数；增值税进项税额期末累计数；资产负债表上应付账款、应付票据的年初、期末差额；资产负债表上预付账款的期末、年初差额；生产成本明细账借方各产品原材料中的购入包装、辅助材料直接计入部分累计数；电-动力费用借方累计数；生产成本、制造费用借方中的水费、直接结算计入的（未入库）的维修配件、消耗材料等累计数等。注：预收估价部分不含在内要减去。
支付给职工以及为职工支付的现金
反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种补贴和津贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在18行“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付的在建工程人员的工资,在30行“购建固定资产、无形资产、和其他长期资产所支付的现金”项目反映。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他费用，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无项资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。
具体内容：
1.计入成本费用的工资；
2.计入成本费用的福利费；
3.计入成本费用的各项保险费；
4.由成本中列支实际缴纳的工会经费；
5.发生的教育费支出等。
查：应付工资、应付职工薪酬等明细账项的借方累计数；减去在建工程中列支的工资、福利费的借方累计数。也可查总账应付职工薪酬的借方累计数，减去在建工程人员的工资、福利费。
支付的其他与经营活动有关的现金
反映企业除上述各项目外支付的其他与经营活动有关的现金流出。如退休人员工资、罚款支出、支付