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教你分析企业经营中的现金流量表

现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表.现金,是指

企业库存现金以及可以随时用于支付的存款.现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性

强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.

一、现金流量表的作用

现金流量表在提高财务报表信息的相关性、可比性及可解释性上,更能体现财务报告的

目的.

(一)现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因

(二)现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力

(三)现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力

(四)现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响

(五)现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息

二、现金流量表的编制详解

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=本期销售商品(含销售商品产品、材料,下同)、提供劳务收到的现金+应收帐款的减少

额+应收票据的减少额+预收帐款的增加额+本期收回前期核销的坏帐损失-本期实际核销的

坏帐损失-本期销售退回所支付的现金-以非现金资产清偿债务所减少的应收帐款及应收票

据

NOTE:
上述公式中的各项目,除坏帐损失外,均不包括与商品销售和提供劳务收入同时应收的增

值税销项税额,它应在”收到增值税销项税额和退回增值税款”中反映.

上述公式中应减去的是已支付现金的销货退回,其中退回的增值税部分不包括在本项目

内,而应在”收到增值税销项税额和退回增值税款”项目内反映.

如果应收帐款或应收票据的期初、期末余额之差为负数,则上述公式中”应收帐款的减

少额”和”应收票据的减少额”的数字应为零,而不能填列负数.

2、收取的租金

=经营性租赁收到的租金+出租包装物收到租金+融资租赁收到的租赁收益

NOTE:

企业融资租赁收回的租赁设备本金在投资活动产生的现金流量中反映,不包括在本项目

内.

3、收到增值税销项税额和退回增值税款

=销售商品向购买者收取的增值税额+出口商品实际收到的出口退税-其他增值税退回

NOTE:

“其他增值税退回”如销货退回所支付增值税.

4、收到除增值税以外其他税费返还

=实际收到的消费税、营业税、所得税、关税、教育费附加返还款等.

5、收到与经营活动有关的其他现金

=接受捐赠现金收入+罚款收入+出租和出借包装物的押金收入+逾期未退还出租和出借包

装物没收的押金收入+流动资产损失中由个人赔款的现金收入等

NOTE:

若本项目中现金流入价值较大的,应单列项目反映.
6、购买商品、接受劳务支付的现金

=(本期销货成本+存货的期末余额-存货的期初余额)+应付帐款的减少额+应付票据的减

少额+预付帐款的增加额-购货退回收到的现金-本期以非现金资产清偿的应付帐款、应付

票据

NOTE:

上述公式中均不含一般纳税人收到可以抵扣的进项税额,但小规模纳税人购货和一般纳

税人收到不可以抵扣的进项税额应包括在内.

本期购货退回收到的现金不包括从一般纳税人购货退回收到的增值税,它应在”支付的

增值税款”项目中反映.

购买工程物资所支付的现金不应在本项目内反映,而在投资活动产生的现金流量中反映.

支付构成存货价值的运杂费等附带成本,也应包括在本项目内.

7、经营租赁支付的现金

=经营租赁固定资产支付的租金+租入包装物支付的租金

NOTE:

本项目中不包含融资租赁支付的租金,它在筹资活动产生的现金流量中反映.

8、付给职工的工资及为职工支付的现金

=本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴+为职工支付的养老保险、待业保

险、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助、(离退休人员)的费用等+报销职工医药

费的现金支出

NOTE:

在建工程人员工资不在本项目内反映,在投资活动产生的现金流量中反映.

会计准则将离退休人员工资支出放在”支付与经营活动有关的其他现金”项目内反映.
9、支付的增值税款

=本期购入商品实际支付的能够抵扣销项税额的进项税额-一般纳税人购货退回收到现金

中属于增值税额部分+已交增值税

NOTE:

投资活动支付的增值税(例如购建固定资产所支付的增值税)应在投资活动产生的现金流

量中反映,不应包括在本项目内.

小规模纳税人购货所支付的增值税(及一般纳税人购货所支付的不得抵扣销项税额的进

项税额,如没有取得专用发票)不应包括在本项目内,而应在”购买商品及接受劳务支付的

现金”项目中反映.

10、支付所得税款

=本期发生并实际支付的所得税款+应交所得税的减少额

NOTE:

本期收到退回的所得税在”收到除增值税以外的其他税费”返还项目中反映,不包括在

本项目内.

11、支付除增值税、所得税以外的其他税费

=