国际质量管理体系在会计中的应用.pdf

国际质量管理体系在会计中的应用

第一，在会计工作中推行ISO9001：2000国际质量管理体系的必要性和可行性。

一是我国会计质量管理沿袭传统的内部监控方式，会计质量往往取决于会计人员职业素

质，各级政府会计主管部门、投资者和其他利益关联者难以对会计过程及其结果进行监

控。虽然各级政府会计主管部门加大会计监控力度，严肃查处会计违法违纪事件，致力于

提高会计质量，但仍然存在会计基础工作薄弱，会计秩序混乱，会计监控不力，会计信息

失真等问题，达不到法律、法规和制度规定的目标，这就使得改进会计质量管理方式成为

一种客观需要。

二是我国各级政府会计主管部门、企事业会计机构健全，会计岗位设置和职能分工清

晰，已配备与会计工作相适应的设施设备和会计人员，具有较为完善的会计法律、法规、

会计准则和规章制度，在较大程度上满足ISO9001:2000国际质量管理体系的要求，成为

ISO9001:2000国际质量管理体系在会计中应用的会计资源基础。但这些并不能完全满足

ISO9001:2000国际质量管理体系的要求，需要做出适当的充实和调整。

三是我国企事业会计机构稽核审查、审计机构审计检查，财政部门会计质量检查评价，

会计师事务所审计评价。这相当于ISO9001:2000国际质量管理体系要求的内部审核和外

部认证，它是ISO9001:2000国际质量管理体系在会计中应用的审核检查基础。但是，由

于审核认证机构和企事业之间往往存在着密切的联系，认证结果经常遭到质疑，社会可信

度不高，需要做出适当的完善和改进。

四是我国企事业已经广泛运用ISO9001:2000国际质量管理体系进行生产经营管理，并
能较好地运用其理念、原则和方法。ISO9001:2000国际质量管理体系在会计工作已有试

点单位，并通过ISO9001:2000国际质量管理体系认证，这些是其在会计中应用的社会认

证基础。

第二，我国会计工作中推行ISO9001:2000国际质量管理体系的基本步骤和方法。

一是推行系统管理方法，完善会计质量管理机制和制度。根据ISO9001:2000国际质量

管理体系，将会计活动作为一个系统进行管理。建立会计质量管理机构，确定会计质量管

理责任。最高管理者任命总会计师为管理者代表，负责会计质量管理体系建设、运行、评

审和改进；在总会计师领导下建立会计质量领导小组，负责制定会计质量方针和目标、分

配会计质量职责和权限、提供人财物资源、确定考核指标及评价办法；在会计质量领导小

组下建立会计质量工作小组，负责会计质量管理体系建设、实施和维护；建立会计质量审

核小组，负责会计质量管理体系和会计质量水平检查评议。制定会计质量目标和指标，作

为会计工作行为准则。在制定会计质量目标时，应当以会计法律、法规和制度为依据，用

可量化指标体现会计核算、会计监督、会计管理、会计信息等方面的要求，使会计质量目

标具有可操作性和可测量性，并能体现持续改进会计工作、满足顾客需求的精神。划分会

计质量职责和权限，层层分解会计质量目标。管理者代表组织全员ISO9001:2000国际质

量管理体系培训，增强全员参与实现会计质量目标的能力；配置适当的设施设备和适量的

会计人员，提供会计质量目标的保障条件；合理划分各部门、各岗位的质量职责和权限，

以及相互之间的接口和沟通方式；明确分解各部门、各岗位的质量目标和要求。清理会计

法律、法规和制度，识别确认其适用性和有效性，充实和完善会计质量管理体系文件，由

最高管理者或者管理者代表签署发布，作为会计控制准则。

二是推行过程管理方法，强化会计质量监督和控制。根据ISO9001:2000国际质量管理

体系，将会计活动作为一个过程进行管理。会计过程包括确认、记录、计算、报告及其他
相关联的各项活动，通过会计过程管理，包括会计过程控制、会计产品控制、会计岗位控

制和会计风险控制，确保会计过程及其结果的符合性。会计过程控制，就是严格执行会计

法律、法规和制度，对会计及与会计相关的业务有效控制，对货币资金、采购与付款、工

程项目、固定资产、成本费用、销售与收款等业务处理过程重点控制，严格约束涉及会计

业务的部门和工作人员，识别和杜绝各种舞弊现象，抑制和打击各种造假行为，确保会计

过程的符合性。会计产品控制，是以实际发生的经济事项进行会计核算，真实反映企事业

经济活动过程及其结果，不提供虚假会计报表，做到账证相符、账账相符、账表相符、账

实相符，确保会计信息真实性。会计岗位控制，就是按照不相容职务相互分离原则，合理

设置会计及与经济业务相关的工作岗位，明确规定各个岗位的工作职责、工作权限、操作

规范、工作程序、工作目标和工作要求，形成相互制衡机制，确保会计控