应付职工薪酬二级科目有哪些.doc

应付职工薪酬二级科目有哪些

应付职工薪酬二级科目有哪些
应付职工薪酬的编码一般为2211，下面是范例：
2211
应付职工薪酬
221101
应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴、补贴
22110101
应付职工薪酬职工工资
22110102
应付职工薪酬工资
22110203
应付职工薪酬津贴
22110204
应付职工薪酬补贴
221102
应付职工薪酬福利费
221103
应付职工薪酬五险一金
22110301
应付职工薪酬医疗保险
22110302
应付职工薪酬养老保险
22110303
应付职工薪酬失业保险
22110304
应付职工薪酬工伤保险
22110305
应付职工薪酬剩余保险
22110306
应付职工薪酬住房公积金
221104
应付职工薪酬工会经费和职工教育经费
22110401
应付职工薪酬工会经费
22110402
应付职工薪酬职工教育经费
221105
应付职工薪酬非货币性职工福利
221106
应付职工薪酬辞退福利
221107
应付职工薪酬其他与获得职工提供服务相关支出
一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
二、本科目应当按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、股份支付等应付职工薪酬项目进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理
(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记银行存款、现金等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记其他应收款、应交税费应交个人所得税等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记银行存款、现金等科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记银行存款等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记银行存款科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记银行存款、现金等科目。
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记银行存款等科目。
在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记银行存款、现金等科目。
(二)企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理
生产部门人员的职工薪酬，借记生产成本、制造费用、劳务成本科目，贷记本科目。
管理部门人员的职工薪酬，借记管理费用科目，贷记本科目。
销售人员的职工薪酬，借记销售费用科目，贷记本科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记在建工程、研发支出科目，贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记管理费用科目，贷记本科目。
无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记管理费用等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记累计折旧科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记管理费用等科目，贷记本科目。
在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记管理费用等科目，贷记本科目。
在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记公允价值变动损益科目，贷记或借记本科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记利润分配提取的职工奖励及福利基金科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。
例：大佬公司5月份工资如下：管理人员2000元、销售人员3000元，生产人员50000元。五险一金两费的计提比例分别为：五险35%，住房公积金8%，工会经费2%、职工教育经费1.5%。相关帐务处理如下：
1、支付工资时
应付职工薪酬-工资55000
贷：现金55000
2、分配本月工资
借：管理费用2000
营业费用3000
生产成本50000
贷：应付职工薪酬-工资55000
3、计提五险一金：
借：管理费用930(2000*46.5%)
营业费用1395(3000*46.5%)
生产成本23250(50000*46.5%)
贷：应付职工薪酬-社会保险费19250(55000*35%)
-住房公积金4400(55000*8%)
-工会经费1100(55000*2%)
-职工教育经费825(55000*1.5%)
4、实际支付上述五险一金两费时，根据实际支付的金额作如下分录
借：应付职工薪酬-社会保险费
-住房公积金
-工会经费
-职工教育经费
贷：银行存款或现金
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大