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企业该如何享受“营改增”全面推行红利

2016年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作

报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金

融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税

负只减不增。本文以卷烟工业企业为例，就依法合理享受营改增税改政策红利，降低企业

成本支出进行总结分析。

一、及时分析，找准享受政策红利着力点。甲中烟工业公司（以下简称“甲公司”）系

从事卷烟加工销售的增值税一般纳税人，产品增值税率为17%。获知从5月1日起将试点

范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业后，财务部及时结合本公司2016年

度财务预算和投资计划，分析此项税改政策对企业的影响。

1、投资方面。甲公司正在实施异地技术改造，根据投资计划，在近30亿元的项目投资

总额中，根据所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围的政策分析，如果税改后建筑

业适用11%的增值税税率，则66600万元建筑物投资，有可能抵扣增值税66600÷（1＋

11%）×11%＝6600万元；构筑物为载体的附属设备和配套设施投资11700万元，有可能

抵扣增值税11700÷（1＋17%）×17%＝1700万元，合计有可能抵扣增值税6600＋1700＝

8300万元，从而大大地降低企业技改投资成本。

2、融资成本方面。根据甲公司财务预算，2016年度银行贷款利息支出10600万元，如

果5月1日起税改后金融业适用6%的增值税税率，则当年享受税改政策为8个月，有可

能抵扣增值税（10600÷（1＋6%）×6%）÷12×8＝400万元。
3、生活服务业。根据甲公司财务预算，2016年度差旅费住宿费用预算2120万元，业

务接待费用预算530万元。如果5月1日起税改后生活服务业适用6%的增值税税率，则

当年享受税改政策为8个月，有可能抵扣增值税（（2120＋530÷（1＋6%）×6%）

÷12×8＝100万元。

二、财务业务，共同行动。税法对企业的经营行为有指引作用和预测作用，依法合理获

取税改政策红利，不单涉及财务人员的工作，更多地需要非财务人员的配合和支持。

三、关注政策，适时调整。因试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业

的具体政策尚未明确，为此，企业应积极关注政策出台，并作好适时调整的准备。比如，

对建筑业的增值税抵扣，是存量还是增量，是全部一次性还是分期抵扣，待政策一明确，

企业就要快速做出调整方案。

四、主动协商，合作共赢。甲公司业务部门可主动与合作单位沟通协商，分析税改政策

变化对双方合作的影响，力争合作双方共同依法获得税改红利。比如，甲公司可与合作承

建方建筑公司协商，了解对方对税改的分析与应对方案，共同协商施工进度等业务细节变

化，以求双赢。

五、抓住重点，积极宣传。对甲公司而言，建筑业和金融业的税改政策变化有可能带来

较大税改政策红利，要作为重点优先考虑和合理安排。对生活服务业，因较琐碎，涉及面

很广，企业应做好宣传方案，通过多种手段广泛宣传培训；并以加强发票管理为切入点，

一点一滴获取税改政策红利和降成本。

六、调整计划，加大投入。李克强总理在今年政府工作报告中承诺要确保所有行业税负

只减不增，按上面分析，甲公司预计有可能获取税改政策红利8300＋400＋100＝8800万

元。为此，甲公司管理层计划调整年初公司生产经营计划，将该8800万元政策红利，用

来加大本企业创新和技术研发投入，以提高产品竞争力。