物业管理企业按实际成本计价应设置的会计科目及核算内容.doc

物业管理企业按实际成本计价应设置的会计科目及核算内容

按实际成本计价进行物资采购收发的核算时，应设置“原材料”、“在途物资”、“采购保管费”、“应付账款”、“预付账款”等账户。
“原材料”账户核算企业库存的各种原材料(包括库存的各种材料、原料、燃料以及因业务需要而购入的各种商品等)的实际成本。其借方反映验收入库的各种材料的实际成本，贷方反映发出材料的实际成本。本科目按材料保管地点、类别、品种和规格设置明细账进行明细分类核算。
“在途材料”账户核算企业已支付货款但尚未运到企业或尚未验收入库的各种材料实际成本。其借方反映购入材料的买价、税金及运杂费，贷方登记验收入库材料物资的实际成本，借方余额反映全部在途材料物资的实际成本。本科目按供应单位设置明细账进行明细分类核算。
“采购保管费”账户核算企业材料物资供应部门及仓库为采购、验收、保管和收发材料物资所发生的各项费用。一般包括采购和保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、低值易耗品摊销费、劳动保护费、检验试验费(减检验试验收入)、材料整理及零星运费、材料盘亏及毁损(减盘盈)等。其借方核算企业发生的各项采购保管费用，贷方核算已分配计入物资采购成本的采购保管费。企业每月按实际发生数分配采购保管费时，本账户月末应无余额。本账户应按采购保管费用项目设置明细账进行明细核算。
发生的采购保管费，应于月份终了时全部分配计入本月购入的各项材料的实际采购成本。为均衡年度内各月材料物资的采购成本的负担，采购保管费也可按照预先确定的分配率进行分配，按计划分配率分配的采购保管费和实际采购保管费的差额，平时可留在本科目内不予结转，在编制月份资产负债表时，列入“待摊费用”项目，如为贷方余额作递减待摊费用处理。年度终了时，本科目的余额应全部计入材料物资的采购成本，不留余额。
“应付账款”账户核算物业管理企业与供应单位间的结算款项。
“预付账款”账户核算物业管理企业按照合同规定预付给供应单位的货款。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！