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内控的本质就是提升企业软实力

“中国的会计改革正在向纵深发展。在我国经济进入回升向好阶段，也即后金融危机时代，发布实施企业内部控制规范体系、继续推进我国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同、不断深化非企业会计改革等，对于适应和促进我国经济社会健康发展具有重要的意义。”日前，中国会计学会在南京举办“2010中国会计学会资深会员论坛：企业内部控制发布实施及会计准则国际趋同路线图”,财政部会计司司长、中国会计学会秘书长刘玉廷在论坛上做出上述表示。
建立内部控制体系而不是会计控制体系
“应该来说，中国的内控体系在刚开始是以会计控制的形式出现的。”刘玉廷对中国的企业内部控制规范体系建设进行了简要回顾。根据1999年第二次修订的《会计法》，财政部启动了会计控制规范建设，初步形成了单位会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范。美国安然事件出现，随后出台的萨班斯法案404条款，要求企业实行内部控制和注册会计师审计的重要制度安排。
从那时起，我国需要未雨绸缪，需要内部控制设计、评价和审计等制度安排，中国要有自己的标准。根据国务院领导批示，由财政部牵头，会同有关部门建立中国的企业内部控制体系，而不再局限于会计控制。
2006年，由财政部、国资委等六部委组成的中国企业内部控制标准委员会成立。2008年，财政部、审计署等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，这在国际上影响很大，该规范也被誉为中国版的萨班斯法案或中国版的科索报告。
“它们的好的做法我们都考虑了，但我国没有照搬萨班斯法案和科索报告。”刘玉廷明确地说，“我们的这套规范是适应中国土壤的，其中含有系列重大创新。”对于财政部等五部委4月26日刚刚发布的《企业内部控制配套指引》，刘玉廷感触颇深。“18项应用指引，加上1项评价指引、1项审计指引，再连同《企业内部控制基本规范》，构建起中国的企业内部控制规范体系。这是理论界和实务界智慧的结晶，来之不易。”
内控将会显着提升企业软实力
“内控的本质就是提升企业软实力，提升企业核心竞争力。”刘玉廷一针见血地指出，目前不少中国企业发展势头良好，很多都在进行并购重组，做大做强，提升核心竞争力，他们迫切地需要加强企业内部控制。“国资委推行全面风险管理，而内控体系与全面风险管理相辅相成，将共同发挥作用，提升企业核心竞争力。”《企业内部控制基本规范》发布时提出要用1年的时间出台配套指引，对此，刘玉廷指出，“实际上我们当时对形势的估计不足，要写配套指引，要让它通俗易懂、简便易行、操作性强，让企业高管人员感觉它有用，要使其能够真正地转化为生产力，真正地实现全面提升我国企业经营管理水平和风险防范能力的目标，能够真正地促进企业现有的管理水平的全面提升并上一个新的平台，还是需要下真功夫、下苦功夫。1年的时间不够，最后我们决定让时间服从质量，历时2年才出台配套指引。”而在这背后，刘玉廷带队到全国各地调研。“我自信我们企业的高管人员一定会欢迎这套指引，因为我们的功夫下到了，这不是我们坐在办公室里写的东西。”刘玉廷满怀激情地说，“而且，配套指引现在发布恰逢其时，因为现在进入后金融危机时代，全球都在考虑强化企业内部风险控制的问题。”尤其让人感动的是，在调研过程中，很多企业毫无保留地把他们的企业管理经验奉献出来，因为他们都希望中国企业能够做好，能够做大做强。
执行内控宜早不宜迟，先执行先受益
现在的内控实施安排是：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
“宜早不宜迟，哪个企业先执行，哪个企业先受益，这是毫无疑问的。”刘玉廷表示，财政部将把加快内控实施这一工作提到重要的议事日程，要求各地财政部门会同有关方面，提出要求，加强沟通，积极促进本地区的企业及早执行。
刘玉廷对此提出了初步考虑，下半年，第一是做好宣传，要在全社会形成一种强化管理和内控的舆论氛围。刘玉廷还特别提出了展开培训的时间表。5月下旬起，中国会计学会将开展培训；6月起，将组织各地财政厅（局）的师资培训，逐项讲解每个指引的起草背景、风险点和控制措施等。
内控是永恒的主题
对于企业，刘玉廷提出了实施前应当做好的准备工作：第一要认真学习，弄懂吃透；第二要对企业现有内控制度进行修订和完善，要结合自己的实际情况，重新梳理内控制度；第三要对信息化系统进行改造和升级，使其能够符合《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求。刘玉廷强调，特别要提高企业负责人、管理层对内控重要性的认识，这是实施内控的关键。
在此过程中，“要防止形式主义、教条主义，防止说空话。”刘玉廷说，“内控不是开个全体员工大会说执行就执行的，也不是制定一大堆制度放一边应付检查，那是自欺欺人的做