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不经意间,财务报表倾诉的涉税秘密

案例

湘云科技有限公司系生产型企业，企业所得税属于国家税务局管辖，该公司年度财务审

计报告反映：增值税应缴纳的城市维护建设税已缴纳，生产用房的土地使用税、房产税已

足额缴纳，印花税已足额缴纳，全年已申报缴纳营业税0元，工资、薪金项目的个人所得

税已足额扣缴。某地税局评估人员在对该公司进行纳税评估时，发现其2014年12月《资

产负债表》的如下几个科目的期初和期末余额的变化，有可能产生涉税问题：

“可供出售金融资产”科目，年初余额9,845,678.62元，期末余额5,322,421.26元。

“长期股权投资”科目，年初余额7,175,394.08元，期末余额5,767,567.78元。“投资

性房地产”科目年初余额231,521.83元，期末余额6,236,420元。

分析

1.可供出售金融资产科目，核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为

可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。这个科目期末余额有显著变化，意味着存在

股票、债券等金融商品买卖业务。

2.长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对

其合营企业的权益性投资。该科目核算对外股权投资，其金额减少的原因有股权转让、被

投资企业清算致使股权灭失、投资收回等。

该科目核算的股权投资中，有种比较特效的股权，即投资者在股份公司获准上市前取得

的股权，被投资企业上市后的一定时期内，该部分股权为没有流通权的非流通股，由于受
到流通期限和流通比例的限制，被称之为限售股。限售股转让后，也会引起长期股权投资

的减少。

因此，以上两个科目的期末金额减少，均有可能涉及金融商品转让，而该公司已缴营业

税为0元，因此可能存在少缴营业税的问题。

3.根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，投资性房地产，是指为赚取

租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增

值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。

该公司投资性房地产科目金额增加较大，可能存在出租房屋等经济业务，而该公司没有

按租金缴纳房产税和营业税的记录，因此可能存在少缴房产税和营业税的问题。

结论

针对评审发现的上述疑点，经约谈企业财务人员，证实了评估人员的判断。经评估人员

进行纳税辅导后，该企业随即自查补正申报了转让股票（含限售股）应缴的营业税及附

加，出租房屋应缴的房产税和营业税及附加。