国税税负调研报告.docx

国税税负调研报告宏观税负又称宏观税率，指一国或一地一定时期（一般为一年）内税收收入占同期国内生产总值（gdp）的比重，即国家在参与国民收入分配过程中以税收形式所集中的价值总额及其比率，是反映税收和经济相关度的重要指标。根据国家税务总局关于税收收入的统计口径，税收收入由国税税收收入、地税税收收入和海关代征进口税收三部分组成。由于不同的收入来源在税收收入中所占的比重不同，对税收收入、宏观税负的影响程度不一样；各个税种与gdp的相关度不同，对研究税收与经济内在关系的实际意义也不一样。因此，对宏观税负的分析是一个比较复杂的过程。从总体情况看，近年来XX市的宏观税负呈现两个基本特点：一方面，宏观税负已基本进入稳步上升的良性增长区间。由表（一）可以看出，在**--**年的五年间，XX市宏观税负与税收收入及gdp总量一直保持同步增长状态。全市gdp总量由**年的670.44亿元，增长到**年的1006.65亿元，增长了0.5倍，年均增长10.03%；税收收入总量由47.95亿元增长到110.15亿元，翻了1番多，年均增长25.94%，且从**年开始，税收收入一直超经济增长，同期税收弹性系数均在1.5以上，**年更是高达3.29。而同期税收收入占gdp的比重即宏观税负也由**年的7.15%，增长到**年的10.94%，增长了3.79个百分点，年均增长10.60%。另一方面，目前XX市宏观税负水平还不高，与全国、全省平均水平还存在一定差距。以**年为例，如表（二）所示，税收收入以税务机关组织的全部税收收入及海关代征的进口税收计算，gdp按当年价计算，则XX市宏观税负分别比全省、全国平均水平低3.07%、6.59%。XX市国税机关组织的税收收入是全市税收收入的主要来源，在**—**年的5年中，国税收入占全部税收收入的比重除**年为53.42%以外，其余均在58%以上。而且各个税种中，国税机关征收的增值税、消费税（以下简称“两税“）相比而言与gdp关系最为紧密，其中，工业增值税、消费税与第二产业中工业增加值，商业增值税和第三产业中商业增加值在结构上有比较密切的对应关系；企业所得税、外商投资企业所得税则与gdp中的营业利润部分有相关关系。**年，四个税种收入占全市国税收入的比重已达95.65%。所以说，通过对国税宏观税负的客观分析、比较和判断，可以深入了解全市宏观税负的实际水平以及南通税收与经济的内在联系。为此，笔者对XX市国税宏观税负进行了专题调查，深入分析全市国税宏观税负的基本状况，影响国税宏观税负的主要因素，以及南通自身的经济特点对国税宏观税负的实际影响。表（一）：**—**年XX市宏观税负比较（略）表（二）：**年XX市宏观税负的横向比较（略）一、XX市国税宏观税负的基本特征（一）从纵向上比较，国税宏观税负整体上呈逐步上升态势如表（三）所示，与前述全市税收收入、宏观税负的增长状况一样，**—**年五年间，XX市国税收入、国税宏观税负也与gdp总量保持同步增长状态。全市国税的收入规模逐年增长，总量由**年的28.1亿元，上升到**年的58.84亿元，增长了1倍多，年均增长21.88%；同期国税宏观税负也逐年持续上升，且趋势平稳，由**年的4.19%提高到**年的5.85%，增长了1.66个百分点，年均增长7.92%。可以说，国税税收收入、国税宏观税负的稳步增长对全市税收收入、宏观税负的提升发挥了重要作用。再从gdp、国税收入、国税宏观税负的增长趋势看，五年间，gdp增速一直处于持续上升状态，而国税收入、国税宏观税负增速都有上下起伏，且后两者波动的趋势基本一致。从2001年起，国税收入、国税宏观税负增速均逐年下降，至**年已与gdp基本持平。这些表明，税收收入增长、宏观税负提高不仅与经济发展程度密切相关，同时也受非经济因素的影响，而各个年度中，税收政策、税收征管、收入计划任务等非经济因素对国税收入、国税宏观税负的综合影响程度各不相同。例如**年，虽然gdp增速低于5年的平均水平，但由于非经济性增长因素的综合影响较大，一是以征管质量考核为重点的收入考核办法在全市国税系统全面实施，国税组织收入工作重心从根本上向提高征管质量转移；二是期初存货已征税款抵扣政策处于扫尾阶段，全年审批抵扣税款比**年减少近1亿元；三是外商投资企业超税负返还政策取消，比**年增收8000多万元；四是收入计划任务比上年实绩增长14.10%，为5年中之最高，等等，而当年的非经济性减收因素却相对较少。因此，**年国税收入大大超经济增长，国税收入增速为gdp增速的3倍多，国税宏观税负增速也是5年中最高的。但从2001年开始，各种非经济性增减因素对国税收入的综合影响逐步趋衡，至**年，国税收入与gdp的增速已基本保持同步，国税宏观税负也因此逐步趋于平稳。表（三