法规冲刺班复习第3章 复习(上海).doc

第三章税收法律制度第一节税法概述一、税收的概念和特征（一）税收的概念税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。注：税收的三个基本职能：财政职能、经济职能和社会职能。（其中：财政职能是基本职能）（二）税收的特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性二、税收法律关系税收法律关系的要素1、税收法律关系的主体（权利主体、义务主体）注：征税主体包括：税务机关、海关、财政机关纳税主体：社会组织和个人2、税收法律关系的内容（实体性权利义务、程序性权利义务、诉讼性权利义务）3、税收法律关系的客体（货币、实物、行为）征税对象四、税收实体法的构成要素1、征税对象（是区分不同税种的主要标志）2、税率（是税收制度的中心环节）（1）比例税率：增值税、营业税、企业所得税（2）定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税（3）超额累进税率：个人所得税（4）超率累进税率：土地增值税3、纳税环节（一次课征制、多次课征制）：增值税实行多次课征制4、纳税期限（企业所得税在月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补）5、减税、免税与加成加倍征收（税基式减免、税率式减免、税额式减免）五、现行的税种体制（一）根据征税对象的不同进行的最常见的一种税收分类，分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税五类1、流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）2、所得税类（企业所得税、个人所得税）3、财产税（房产税、契税）4、特定行为税（车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税）5、资源税（资源税、城镇土地使用税）（二）工商税类、关税类这是按照征收管理的分工体系进行的分类（三）中央税、地方税和中央地方共享税这是按照税收的征收权限和收入支配权限进行的分类（四）从价税、从量税和复合税这是按照计税标准的不同对税收进行的分类第二节增值税一、增值税的征税对象和征税范围（一）征税对象：增值额（二）征税范围1．征税范围的基本规定(1)销售货物（有形动产包括：电力、热力、气体在内）(2)应税劳务（加工、修理、修配）注：装修不属于增值税范围(3)进口货物。（凡进入我国国境或关境的货物，在报关进口环节，除缴纳关税以外，还必须缴纳增值税）2．征税的特殊规定：（1）视同销售货物①设有两个或两个以上的机构实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，设在同一县市除外②将自产或委托加工货物用于非增值税应税项目③将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费（2）混合销售特点：销售货物与提供非应税劳务的价款是同时向一个购买方取得的。对于从事货物生产、批发或零售业务的纳税人的混合销售行为，应视为销售货物，征收增值税，其他单位和个人混合销售应征收营业税，不征增值税。（以50%来判断）（3）兼营非应税劳务特点：销售货物与提供非应税劳务的价款是不同时向一个购买方取得的销售货物的征收增值税，提供非应税劳务的征收营业税，不能分开统一征收增值税二、增值税的纳税人（一）纳税人的基本规定为了加强增值税的征收管理，可将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人（1）一般纳税人（按照购入扣税法计算增值税，准予抵扣进项税额）（2）小规模纳税人（按征收率计算增值税，不得抵扣进项税额）（二）小规模纳税人的认定1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的2．以上规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的3．年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人4．非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业，三、增值税的税率1．基本税率（17%）2．低税率（13%）3．征收率：自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率调整为3%四、增值税的计算（一）一般纳税人增值税的计算：应纳增值税=当期销项税额－当期进项税额(二)小规模纳税人增值税额的计算：应纳增值税=销售额×征收率(三)销售额的确定1.销售额的确定：包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额。2、特殊销售方式下销售额的确定（1）折扣销售：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，均不得从销售额中减除折扣额。（2）以旧换新：应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（金银首饰除外）（3）还本销售：