施工企业会计科目，科目使用说明及报表.docx

施工企业会计科目，科目使用说明及报表施工企业会计科目，科目使用说明及报表（本文供参考与交流之用，若要引用请参照正式文件)施工企业会计制度一、总说明一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定;企业内部管理需要的报表由企业自行规定。企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后15天内报出;年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国家另有规定的，从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。六、本制度自1993年7月1日起执行。二、会计科目(一)会计科目表━━┯━━━━┯━━━━━━━━━序号│科目编号│科目名称──┼────┼─────────││一、资产类1│101│现金2│102│银行存款3│109│其他货币资金4│111│短期投资5│112│应收票据6│113│应收账款7│114│坏账准备8│115│预付账款9│117│内部往来10│118│备用金11│119│其他应收款12│121│物资采购13│122│采购保管费14│123│库存材料15│124│周转材料16│129│低值易耗品17│132│材料成本差异18│133│委托加工物资19│137│库存产成品20│139│待摊费用21│141│长期投资22│145│拨付所属资金23│151│固定资产24│155│累计折旧25│156│固定资产清理26│157│临时设施27│158│临时设施摊销28│159│专项工程支出29│161│无形资产30│171│递延资产31│181│待处理财产损溢││二、负债类32│201│短期借款33│202│应付票据34│203│应付账款35│204│预收账款36│209│其他应付款37│211│应付工资38│214│应付福利费39│221│应交税金40│223│应付利润41│229│其他应交款42│231│预提费用43│241│长期借款44│251│应付债券45│261│长期应付款││三、所有者权益类46│301│实收资本47│305│上级拨入资金48│311│资本公积49│313│盈余公积50│321│本年利润51│322│利润分配││四、成本类52│401│工程施工53│411│工业生产54│421│机械作业55│431│辅助生产││五、损益类56│501│工程结算收入57│502│工程结算成本58│504│工程结算税金及附加59│511│其他业务收入60│512│其他业务支出61│521│管理费用62│522│财务费用63│531│投资收益64│541│营业外收入65│542│营业外支出──┴────┴─────────附注：1.有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目;2.有发行不超过一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目;3.企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。(二)会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记账。第