企业所得税汇算清缴及纳税申报表填报技巧.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：2008年度所得税汇算清缴与新企业所得税纳税申报表填报技巧山东省国税局培训中心许明引子：税制改革一．增值税：（一）自2009年1月1日起，该生产性增值税为消费性增值税，即2009年1月1日后新购置的固定资产（不包括房屋建筑物）的进项税额可以抵扣。不分行业。可以采取签订赊销、分期付款等方式，将发票的取得时间转移到2009年度。（二）取消了进口设备可以免征增值税的规定。（三）取消了外资企业购进国产设备可以退税的规定。（四）小规模纳税人的税率，不管生产企业还是商业企业都降低到3%。（五）矿产品的适用税率由13%提高到17%。（六）纳税期限由10日改为15日。包括营业税和消费税。二．所得税的征管范围征求意见：（一）2008年底前的征管范围不再改变。2009年1月1日后新办企业所得税随流转税的主体税种划定征管范围。（二）外资企业所得税的管理仍旧归国税局（三）银行（信用社）、保险公司所得税仍旧归国税局管理（四）实行汇总缴纳企业所得税的总分机构，总机构的征管范围遵循上述规定实行，分支机构征管范围随同总机构确定征管范围。（五）所得税收入全部归中央的企业所得税仍旧归国税局管理第一讲企业所得税纳税申报表的变化一．1994年的申报表采取直接法填报，即基本上遵循会计损益表的顺序填报，增加纳税调整表。国税发【1994】131号：应纳税所得额=销售收入（1行）-销售折扣与折让（2行）-销售成本（3行）-销售费用（4行）-销售税金及附加（5行）+代购代销收入（7行）+其他业务利润（8行）-管理费用（11行）-财务费用（12行）-汇兑损失（13行）+投资收益（包括联营企业分回利润、境外投资收益、股息收益）（15行）+国库券利息收入（19行）+国家补贴收入（20行）+营业外收入（21行）-营业外支出（22行）+纳税调整增加额（24行）-纳税调整减少额（25行）总结2：应纳税所得额=收入总额-扣除项目+纳税调增-纳税调减二．1998年对申报表做了修改，改为间接法。国税发【1998】190号：应纳税所得额=收入总额（14行）-销售成本（15行）-期间费用（16行）+纳税调整增加额（43行）-纳税调整减少额（59行）-弥补亏损（63行）-免税所得（64行）三．2006年采取间接法与直接法相结合的办法。国税发【2006】56号应纳税所得额=收入总额（12行）-扣除项目（12行）+纳税调整增加额（13行）-纳税调整减少额（14行）-弥补亏损（17行）-免税所得（18行）+应补税投资收益已纳所得税（19行）-允许扣除的公益性捐赠（20）-加计扣除（21行）四．2008年度申报表以会计利润为基础，并结合新税法第5条规定的应纳税所得额的计算步骤填报。国税发【2008】101号应纳税所得额（25行）=营业收入（1行）-营业成本（2行）-营业税金及附加（3行）-销售费用（4行）-管理费用（5行）-财务费用（6行）-资产减值损失（7行）+公允价值变动损益（8行）+投资收益（9行）+营业外收入（11行）-营业外支出（12行）+纳税调整增加额（14行）-纳税调整减少额（15行）（包括：不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除、抵扣应纳税所得额）+境外应税所得弥补境内亏损（22行）-弥补以前年度亏损（24行）与以前年度比较变化：第一，不征税收入和免税收入作为纳税调减项目进行处理第二，增加了境外所得弥补境内亏损的规定第三，将弥补亏损的顺序作为最后的减项五．申报表的数据来源（一）执行企业会计准则的企业，前13行由利润表直接转让即可。（二）执行企业会计制度和小企业会计制度的企业，应当将利润表或损益表的数据按前13行的对应项目调整后转入，但必须保证利润总额与利润表或损益表完全一致。六．A类报表适用于查账征收企业，且必须是居民企业。根据企业所得税法第2条：居民企业包括：1.按中国法律设立的企业，都属于居民企业，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税，适用税率25%。包括内资企业、外资企业、事业单位、社会团体、基金会等。2.按外国法律设立，但实际管理机构在中国境内的企业，也属于居民企业，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税，适用税率25%。新增实际管理机构是指度该企业的生产经营、人员、财务、资产具有控制权或决策权。实施条例第4条思考：外国银行在青岛设立的分行属于实际管理机构吗？答：不属于实际管理机构，有应该属于机构场所，非居民企业。第二讲企业所得税2008年度汇算清缴政策及申报表的填报技巧第一行：营业收入一．填报要求：（一）=附表一第2行“营业收入合计”=主营业务收入+其他业务收入不包括视同销售收入。（二）附表一第13行合计到附表一第1行“销售收入合计”=主