免租与转租分别有哪些涉税事项？增值税和房产税是目前不动产租售中常见的税种。特别是在出租不动产中，存在着免租期、转租等特殊事项，对于上述事项，应该如何进行各类涉税处理？免租收入涉税处理对于出租土地或房屋等不动产，如果协议中约定有免租期的，免租期间无需视同销售，也就是说免租期间无需视同销售缴纳增值税。出租房屋，免租期间的房产税按房产原值减除一定比例（10%-30%）后的余额，按1.2%缴纳房产税。法律依据：《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条：

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2025-01-04

无形资产使用权的转让无形资产使用权的转让如下所示：无形资产使用权的转让即无形资产出租，而无形资产所有权的转让主要表现为出售无形资产，此外，也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。用不同方式转让无形资产，其相应的会计账务处理方法不同。根据《营业税暂行条例》及《营业税税目注释》规定：转让无形资产的所有权或使用权的单位和个人应纳营业税额按照营业额和规定的税率计算，其计算公式为：应纳税额=营业额×税率、转让无形资产的营业税税率为5%。由于不同方式转让无形资产的会计账务处理不同，相应地转让无形资产应

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2025-01-04

公允价值是什么公允价值定义的解析伴随2014年度《企业会计准则第39号公允价值计量》（以下简称39号准则）的发布以及《企业会计准则基本准则》（以下简称基本准则）的修订，公允价值作为一种后续计量模式，在我国会计实务中真正落地生根了。从技术层面而言，39号准则是我国与国际财务报告准则持续趋同战略的产物。该准则的行文风格具有较强的中英文转换烙印，实务界的同行们在学习和消化过程中均遇到了不小的障碍，本文拟对39号准则的架构和具体内容加以通俗化描述和解析，以期对同行们能够有所裨益。一、关于公允价值定义的解析39号准

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2025-01-04

签订哪些合同不缴纳印花税，你知道吗？1.印花税简介印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大;而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏(Kolebe)说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种。

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2025-01-04

“三新”的研究开发费用加计扣除的程序是怎样规定的？新企业所得税法下发后，对新技术、新产品、新工艺的研究开发费的扣除是怎样的规定的？具体审批程序是如何规定的？是不是还按旧的规定执行？答：《企业所得税法》第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：第（一）项，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；《企业所得税法实施条例》规定：所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50

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2025-01-04

法定盈余公积提取说明法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比例提取，公司制企业(包括国有独资公司、有限责任公司和股份有限公司，下同)《公司法》规定按净利润10%提取;其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应按10%提取。企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本的50%以上的，可以不再提。公司弥补亏损和提取盈余公积、法定公益金后的剩余利润，有限责任公司按照投资者的出资比例向投资者分配利润;股份有限公司按照股东持有股份比例分配股利。企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公

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2025-01-04

货物赔偿是否需要视同销售？问：我公司对外销售电器一批，客户收货后发现质量问题，我公司将用同款电器进行赔偿，同时原机器也不再收回。赔偿部分我公司是否需要开具发票？答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。参照《青岛市国税局关于印发〈增值税若干业务问题的规定〉的通知》（青国税函〔2002〕263号）规定，企业实行“三包”免费为客户提供的配件应按视同销售规定征收增值税。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处

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2025-01-04

计入所有者权益的利得和损失(一)直接计入所有者权益的利得和损失的会计处理受传统做法的影响，我国会计上“直接计入所有者权益的利得和损失”直接在“资本公积——其他资本公积”中列示。主要包括：(1)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日公允价值与账面价值的差额;(2)可供出售金融资产除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外的公允价值变动;(3)采用公允价值模式计量投资性房地产时，自用房地产或作为存货的房地产转换为投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额;(4)采用权益法核算的长期股权

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2025-01-04

价外费用中延期支付款项利息的营改增理解误区这个问题呢，其实一直就有，只是我们鲜有考虑到这个。这是什么呢？比如我们看如下这个案列：某公司提供营业税服务，款项分三次支付，总金额是5000万元，第一个月底付2000万元，第二个月底付2000万元，第三个月底付1000万元，但是双方协商了，这个晚支付不能白晚啊，必须多付“利息”，即第二个月底付利息20万元，第三个月底付利息10万元，与款项一并结算。试问，这个利息，是不是借款利息的性质呢，要计算缴纳单独的营业税呢!又一想，不对，这个利息还是营业税的价外费用，还要计算

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2025-01-04

股权转让中“个人所得税”风险防范及纳税筹划今天昌尧讲税就来讲讲这股权转让中“个人所得税”风险防范及纳税筹划的问题吧，但愿能对你有所帮助。一、价格明显偏低企业案例：2009年10月，张达明与王超共同出资100万元，注册成立了北京丰达建筑工程有限公司，张达明占60%的股权，王超占40%的股权，2013年5月，张达明以50万元的价格将60%股权转让给李兵，截至转让前，被转让企业的所有者权益为150万元，其中注册资本为100万元，未分配利润和盈余公积为50万元。丰达公司财务小明，认为张达明的股权转让价格50万元，

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2025-01-04

订立合同常见的25个法律问题(2)11、回扣条款是否有效?答：回扣是指在商品或者劳务买卖中，卖方从买方支付的价款中退回给买方或者买方经办人的款项。不存在合法的回扣，收受回扣都是违法的，《刑法》第163条第2款规定：“公司、企业或者其他单位的工作人员在经济往来中，利用职务上的便利，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的”，以公司、企业、单位人员受贿罪论处。《刑法》第385条第2款也规定：“国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿论处。”12、合

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2025-01-04

破产撤销权是否影响欠税清缴？企业破产法第三十二条规定：“人民法院受理破产申请前六个月内，债务人有本法第二条第一款规定的情形，仍对个别债权人进行清偿的，管理人有权请求人民法院予以撤销。但是，个别清偿使债务人财产受益的除外。”那么，假如在人民法院受理破产申请前六个月内，税务机关对于纳税人的欠税予以强制执行，事后是否有可能被法院撤销？如果被撤销，就意味着税务机关先前的扣款行为无效，“扣了也白扣”。一是对“个别清偿”的理解。如果债务人和个别债权人恶意串通，通过提前清偿优先满足部分债权，则客观上有损其他债权人的利益

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2025-01-04

反担保免除是否需缴纳所得税案例分析一、基本案情2012年5月1日，卖方富诚公司与买方意利公司签订股权转让协议，转让卖方拥有100%股权的仁庆公司，价款6亿元。股权协议签订前的2012年4月1日，仁庆公司向工商银行取得了一笔2亿元贷款，浙商银行提供担保，同时，富诚公司以从担保人浙商银行取得的授信额度给浙商银行提供了反担保。该股权转让协议同时约定，买方意利公司承诺在股权交割后三个月内免除和解除反担保人富诚公司在该反担保中承担的任何及全部义务。否则买方应赔偿反担保人因承担反担保义务所产生的或与之相关的任何及全部

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2025-01-04

未实际收取的罚息是否需要缴纳营业税【导读】小额贷款公司贷款给客户，在合同中约定：若客户逾期还款及还息要收取罚息，但最后贷款公司并未收取罚息。那么，税务机关是否有权就合同约定的应收取的罚息，要求金融机构缴纳营业税？如果有权，纳税义务发生时间是什么时候？《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务

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固定资产的确认条件一项资产如要作为固定资产加以确认，首先需要符合固定资产的定义，其次还要符合固定资产的确认条件，即：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，同时，该固定资产的成本能够可靠地计量。1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业企业在确认固定资产时，需要判断与该项固定资产有关的经济利益是否很可能流入企业。实务中，主要是通过判断与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业来确定。通常情况下，取得固定资产所有权是判断与固定资产所有权有关的风险和报酬是否转移到企业的一个重要标志。凡是所有权已属

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2025-01-04

收款——谁的责任谁该管?提及收款，大多数人的第一反应是销售部门或者销售人员的事情。这也难怪，如果只顾销售不管回款，这样的销售工作谁都可以干，卖东西，谁不会呢？另一边，销售部门或销售人员却在喊，东西卖出去了，对方财务部门就是不给钱，却说我不管，实在是冤！那么，收款，到底是谁的责任谁该管？本期大鹏就和大家一起聊聊关于收款那些事。销售：会卖，更要会收款销售部门或者销售人员卖出商品，是销售回款的主责部门或主要责任人，理应承担起收款的重任。会卖产品，将销量做大，这是好事，但是，能把货款收回来，那才是体现能耐和本领，

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企业为个人购买房屋如何缴纳个税等企业为个人购买房屋，如何缴纳个人所得税？答：根据财政部、国家税务总局《财政部国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。1.企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。2.企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋

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2025-01-04

购销双方对违约金如何作涉税处理甲方向乙方销售一批材料，因质量问题，交易没有完成，合同约定甲方需向乙方支付23400元的违约金。这部分违约金主要涉及流转税和企业所得税，取得或支付违约金的双方的涉税处理方法各不相同。增值税方面供货方取得违约金。增值税暂行条例及其实施细则规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其

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不动产分期抵扣是否“变相”取消了认证期限？咬文嚼字，讲一个营改增初期文件。《国家税务总局关于公布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号，以下简称15号公告）规定了不动产进项税额分期抵扣制度，其中第四条规定：“纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

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2025-01-04

法人合伙人“所得”PK个人合伙人“经营所得”,有深意啊财政部、税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知（财税[2018]55号）1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。注意，法人合伙人是分“所得”，而个人合伙人是分“经营所得”，为什么多出个“经营”来？原因很

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