销售货物遭索赔已缴增值税能否退小王朋友的公司最近遇到了一件麻烦事。该公司接到一笔订单，为客户生产一种新材料，合同价款150万元。客户在使用该材料后，产品质量未能达标，检查结果是原材料的质量出了问题。为此，客户向小王朋友的公司索赔。双方于2007年2月在法院的调解下达成赔偿协议：公司向客户赔偿170万元，包括货款150万元，连带损失20万元。事后，小王的朋友问已缴纳的增值税能否申请退回？小王就此问题咨询了老师。老师：首先要弄清楚，为什么要缴纳增值税。小王：货物发出了，款也收到了，正常开具了增值税发票，按规定

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2025-01-03

产品单位成本的一般分析法制造费用归集分配核算的会计分录处理【例1】现以表723中所列N产品的单位成本表为例，说明一般分析的方法。该产品的本年累计实际平均成本和本月实际成本不仅均高于本年计划成本，而且还高于上年实际平均成本和历史先进水平，可见成本超支的情况是比较严重的。从上年实际平均成本高于历史先进水平可以看出，该产品的实际成本不是逐年降低，而可能是逐年提高的。从本年计划成本高于上年实际平均成本可以看出，在制订本年度的成本计划时就已预见到成本不断提高的趋势。此外，从本月（12月份）实际成本高于本年累计实际平

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2025-01-03

购进的商品当作样品怎样记账实际事务中，公司购进产品后，将其全部用作样品。样品是能够代表商品品质的少量实物。那么，在会计实务上，购进的商品当作样品应该怎样记账？什么是样品？本文给您详细介绍一下。一、购进的商品当作样品怎样记账【问】我公司进了200套产品，准备全部用作样品，请问是否入库？怎么入账和出账？【解答】从会计核算和财务管理的角度看，无论是否实际入库以及后续如何处理，在收到样品时都应当办理入库手续。至于账务处理，要看具体情况而定。我们先从主导该行为的企业（假定为该样品的生产厂家）的业务处理开始分析，通常

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2025-01-03

企业弥补亏损的检查与应对（一）自查重点1、检查研发费用的50%加计扣除和残疾人工资的100%加计扣除部分所形成的亏损是否在今后的5年当中，用税前利润进行弥补。2、检查企业用减资的方法以达到弥补亏损时，对减资的部分有没有调整应纳税所得额缴纳企业所得税；3、检查减资部分是否按照股东各自的比例减少各自的实收资本多缴纳了个人所得税。4、检查企业以前年度未能扣除的资产损失，在企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，是否首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税

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2025-01-03

个体工商户的生产、经营所得包括哪些方面？个体工商户的生产、经营所得，是指：(1)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的生产、经营取得的所得。工商行政管理部门规定，工商营业执照的号码由13位阿拉伯数字组成，第七位如果是“3”即××××××3××××××，则该营业执照一定是个体工商户的。从2000年起，个人独资企业和合伙企业不再征收企业所得税，而改征收个人所得税，并适用个体工商户生产、经营所得应税项目计算税款。

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2025-01-03

附有退货权商品销售会计处理刍议附有销售退回条件的商品销售业务一般有三种会计处理方法：一是直接法，即在商品发货时确认销售收入和成本，在实际发生退货时，冲减已确认的销售收入和成本。这种方法比较简单，但不符合谨慎性和实质重于形式等会计信息质量要求，只反映经济业务的形式而没有体现经济业务的本质，可能会高估收入和营业利润。二是递延法，即等到退货期满，购买方的退货权利随着时间的推移而消失时，才正式确认收入的实现。三是经验法，即根据以往的经验能够合理估计退货的可能性，通常在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估

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2025-01-03

视同销售货物如何计算应交增值税《增值税暂行条例实施细则》规定，单位或个体经营者将自产或委托加工的货物用于非应税项目等8种情况视同销售货物，应征增值税。请问对其中不形成会计销售的应税情况（如将自产货物用于集体福利）是否按成本价转账，并以成本价计算应交增值税？答：根据《财政部关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》（财会字[1997]26号）的规定，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售

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2025-01-03

企业“销售商品、提供劳务收到的现金”之辨据悉，报喜鸟2011年年报信息质量欠佳，主要表现在财务信息存在疑点或前后矛盾，并被直指其现金流量是本“糊涂账”。证券市场红周刊认为：根据报喜鸟2011年报披露，当年实现营业收入金额为20.28亿元，则假定增值税为17%的话，对应含税收入金额不会超过23.73亿元。同时，影响到销售商品实现现金流入的因素还包括往来款，具体涉及应收账款、预收账款等与客户方进行结算的会计科目。其中，报喜鸟2011年末应收账款账面余额为76246.45万元，同比上年末28240.72万元的科

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2025-01-03

代销商品销售的核算代销商品是销售商品的一种方式，牵涉到委托方和受托方两个方面，处在委托方立场上的商品称为委托代销商品，处在受托方立场上的商品称为受托代销商品。代销商品销售后有两种不同的处理方法。一种是受托方和委托方分别作商品购销处理；另一种是受托方根据销售额向委托方结算代销手续费，委托方作商品销售处理。（一）作商品购销业务的核算1．委托方的核算批发企业对于新产试销商品、季节性商品、呆滞积压商品等，为了加速商品流转、推销新产品和呆滞积压商品、合理地使用仓位和节约仓储费用，可以将商品先发往购货单位，委托其代销

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2025-01-03

企业注销时存货如何处理企业注销有很多种原因。对于破产的那种，存货可能都用来抵债了。但是事实中企业因歇业、解散、撤销等情形，注销税务登记和注销登记等情况时有发生。企业注销登记时都或多或少有存货〔原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品、商品、分期收款发出商品等〕留存。对注销登记企业的存货如何进行税收处理，各地的处置办法不尽相同，目前主要有三种观点：一是作进项税额转出，调整应纳税额；二是视同销售，就整个存货留抵税额补税；三是分别情况作出处理。对于这三种方法的运用主要看企业注销的原因：一、一般纳税人在企业注销

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2025-01-03

商品销售收入确认的五个条件企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足以下5个条件，对于能同时符合以下5个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。在具体分析时，应遵循实质重于形式的原则，注重会计人员的职业判断。一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失；报酬是指商品中包含的未来经济利益，包括商品因增值以及直接使用该商品所带来的经济利益。如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来的经济利益

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2025-01-03

答疑汇总：商业企业发生存货损失如何在企业所得税税前扣除？商业企业发生存货损失如何在企业所得税税前扣除问：商业企业发生存货损失的时候应该如何在企业所得税税前进行扣除？广州地税答：根据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）的规定，商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。商业零售

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2025-01-03

新准则中存货科目的变化存货是企业流动资产的一个重要项目，与存货会计核算有关的会计科目众多。新会计准则对有关存货科目进行了调整，笔者分析了存货科目核算的主要变化。一、“物资采购”→“材料采购”、“在途物资”原企业会计制度设置“物资采购”会计科目核算企业购入材料、商品等的采购成本，无论企业采用实际成本还是采用计划成本进行材料、商品的日常核算，均可以使用本科目。对于工业企业可以将本科目改为“材料采购”科目来进行材料的日常核算，采用实际成本还是采用计划成本由企业根据具体情况自行决定；对于商品流通企业因采购商品而在

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2025-01-03

存货加工成本该如何做账存货加工成本，由直接人工和制造费用构成，其实质是企业在进一步加工存货的过程中追加发生的生产成本，不包括直接由材料存货转移来的价值。其中，直接人工，是指企业在生产产品过程中直接从事产品生产的工人的职工薪酬。直接人工和间接人工的划分依据通常是生产工人是否与所生产的产品直接相关（即可否直接确定其服务的产品对象）。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。制造费用是一种间接生产成本，包括企业生产部门（如生产车间）管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护

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2025-01-03

商战中八大战略原则将军之道是我们从军事学家那里学到的第一类东西。第二类我们需要学习的是：军事学家总结的一些房屋的战略原则。这些原则来自于军事实践，又被用于指导实践。管理学极为重视的案例故事，实际上也是从军事学家那里“偷”来的。只不过，大部分的管理学者沉湎于对众多案例的分析，却少有大家像孙子、毛泽东、克劳塞维茨那样，认为这些原则起到的作用是能够“照明了全部的道路，便利前进，教育判断，并使人免于错误”。我们不能要求事实上的常胜将军，这是从古以来就少的。我们要求在战争过程中熟悉敌我双方各方面的情况，找出其行动的

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2025-01-03

低值易耗品五五摊销一、新准则中的低值易耗品五五摊销：新准则中的《企业会计准则第1号——存货》明确了低值易耗品和包装物采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销。其中，五五摊销法：采用这种方法在领用时按低值易耗品价值的50%进行摊销，报废时，摊销其余的50%价值；然后现注销在用低值易耗品的价值和已摊销的低值易耗品摊销额。需设置这样几明细科目，在库低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品摊销三个明细科目。例：设某企业采用五五摊销法对在用低值易耗品进行核算。某车间领用库存新低值易耗品一批，实际成本为2000元。领取低值

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2025-01-03

存货舞弊解析三人行必有我师。我一直相信事理越辩越明。我的职业生涯开始于某4大会计师事务所，从事了一些年的外审工作，也有1年多的海外交流工作经验，但毕竟老Pa（下级员工私下对合伙人的称呼）不是我的目标，自认也没有能力熬到那把椅子，于是进入了一家美国500强公司，DB，担任亚太区内审经理。说是经理，其实就是一干活的，上有领导，下无小兵。但现在想来，这些年“干活”的经历让我掌握了大量内审的实务工作经验，就是老外所说的hands-on经验。同时，我还要独立完成写报告（全英文），清Q（报告交给老板复核会有很多问题“

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2025-01-03

完工产品与在产品的成本分配方法（一）★不计算在产品成本法这种方法适用于各月末在产品数量很小的产品。（二）★在产品按固定成本计算法采用在产品按固定成本计价法，各月末在产品的成本固定不变。某种产品本月发生的生产成本就是本月完工产品的成本。★但在年末，在产品成本不应再按固定不变的金额计价，否则会使按固定金额计价的在产品成本与其实际成本有较大差异，影响产品成本计算的正确性。这种方法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品。（三）★在产品按所耗直接材料成本计价法采用在产品按所耗直接材

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2025-01-03

如何处理发出商品的会计科目如何处理发出商品的会计科目发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品、库存商品。属于资产类科目。一些企业由于市场竞争程度越来越激烈，产品由原来的卖方市场变为买方市场。由其是对一些大型的卖场、超市销售时，通常企业为了保持良好购销关系往往在销售商品后，要到一个月或几个月后才能对账开票结清，而采用这种月结30天或90天甚至更长的手段占用上游企业的资金，使上游这些企业资金使用困难。同时如果上游企业在销售合同签订约定不当及财务处理不清淅时，将不仅仅是被下游企业占用了货款资金

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2025-01-03

小企业商品购销的入账价格1、商品购进的入账价格小企业购进的商品，均按取得商品时所支付的价税款扣除专用增值税发票上注明的税额，作为商品购进入账价格，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用，以及运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等不计入商品的实际成本，应作为进货费用，直接计入当期营业费用。具体为：（1）小企业从国内购进的用于国内销售或用于出口的商品，以进货原价作为其采购成本。购进的商品所发生的进货费用，包括购进出口商品到达交货地车站、码头以前支付的各项费用和手续费，均作为当期损益，

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