退（抵）税审批（出口退税除外）一、业务概述纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。享受税收优惠政策的纳税人提出退（抵）税申请，税务机关应按规定进行办理退（抵）税。二、法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条三、纳税人应提供主表、份数《退（抵）

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2025-01-04

新《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告国家税务总局公告2015年第2号：关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告为进一步规范出口退（免）税管理，优化出口退税服务，支持我国外贸发展，国家税务总局制定了《出口退（免）税企业分类管理办法》，现予发布，自2015年3月1日起施行。特此公告。附件：出口退（免）税企业管理类别评定表国家税务总局2015年1月7日出口退（免）税企业分类管理办法第一章总则第一条为优化服务，提高出口退（免）税管理的质量和效率，促进我国外贸发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》

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2025-01-04

出口退税制度的国际比较与借鉴出口退税制度作为一项财政激励机制，已被世界许多国家和地区所广泛应用并发挥出了积极的作用。在WTO的100多个成员国中，许多国家和地区都积极运用作为国际惯例的出口退税政策来促进本国和地区外贸产品的出口，针对我国的相关实际状况，本文选取了有代表性的5个国家，对其出口退税政策、出口退税信息环境、法治环境、协作管理方式、对出口骗税的监控手段以及财力负担方法等方面作一具体介绍，以期对我国的出口退税管理有一定的借鉴作用。法国出口退税的一般做法法国是世界上最早实行增值税的国家，在出口退税政策

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2025-01-04

出口退税托管贷款值得注意的问题出口退税托管贷款是指商业银行为解决出口企业出口退税未能及时到账而出现的短期资金困难，在对企业出口退税账户进行托管的前提下，向出口企业提供的以出口退税应收款作为还款保证的短期流动资金贷款。出口退税托管贷款在刚刚出现时，由于是以财政的出口退税为担保的，基于政府信誉，各家银行普遍看好这项业务，曾被称为“香饽饽”，各家银行使出浑身解数抢夺客户。但从目前的出口退税现状来看，“香饽饽”已经变成了“烫手山芋”。山东省德州市2001年出口退税托管贷款开办初期，仅有l家企业办理此项业务；到20

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2025-01-04

生产企业自营出口和外贸企业出口哪种方式更好一、自营出口与外贸出口区别我国企业出口商品主要有生产企业自营（委托）出口和通过外贸出口两种方式，相应地，出口退税形成了生产企业自营（委托）出口与外贸出口两种不同的退税方式。因为生产企业自营（委托）出口与外贸出口计算出口退税有差异，导致二者税负有较大区别，纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。二、对使用比较普遍的“退税”、“先征后退”、“免、抵、退”税三种办法作一下比较：“退税”办法是在出口货物在生产（供货）环节按规定缴纳增值税，货物出口后由

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2025-01-04

买单出口不是赢利渠道而是经营陷阱编辑导读：买单出口‚的特点是出口企业虽以自营名义出口，但不承担出口货物质量、结汇风险，也不承担未按期结汇导致不能核销的责任，因此出口企业并未实质参与出口经营活动、仍以自营名义出口报关。世界贸易各国出口货物参与公平竞争而采取的一种税收措施，也是我国为增强国内货物的国际市场竞争力而实行的一项鼓励性政策。但是，近年来，随着出口退税机制改革与政策调整的转型，一些不法分子为谋私利，采取各种不法手段骗取出口退税款，致使国家蒙受了巨大的经济损失，其中买单出口就是不法分子最为常

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2025-01-04

进口货物的帐务应处理问题本公司通过进出口公司购进一批进口汽车零件，收到进出口公司开具的普通发票：(1)货款及银行费用：116103.63元;(2)代理手续费：1736.18元;(3)代垫费用：1652元;代办关税手续费：300元;收到海关开具：(4)代征增值税：21663.61元;(5)进口关税：11660.02元。请问：(2)(3)项的费用是分摊到库存商品中，加大零件的进价，还是划入经营费用中?(若是前者，该部分费用无抵扣，销售时就要纳该部分费用的增值税?)请教具体帐务处理方法。解析：按照《商品流通企业

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2025-01-04

出口退（免）税申报的两规定有什么区别？问：《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）对《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）中存在的问题进行了细化与调整，其中，出口退（免）税申报的时限有了细节上的变化。请问，出口企业退（免）税申报的新规定与原规定相比，在时限上有什么不同，操作中应当注意什么事项？某服装股份有限公司刘婷答：对照新旧两个规定，主要细节变化是退税申报与会计规定相

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2025-01-04

海外购，进口税如何收？传说中的iPhone6和AppleWatch终于发布啦~可是首批上市的国家和地区中居然木！有！大！陆！当真是肖邦也弹不出我等果粉的忧伤T_T没关系，国内专卖店买不到，还是可以托七大姑八大婆九大姨从国外捎一个回来的嘛，再不济咱还有万能的代购军团呀~但是，apple无国界，代购需谨慎。在纠结到底是选4.7寸的iPhone6还是5.5寸的iPhone6Plus之余，还是先涨涨姿势，学习下进口税吧物品vs货物我国对进境商品区别为货物、物品等不同监管对象，适用不同的管理要求。物品具有“非贸易性

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2025-01-04

你的出口业务以什么确认收入？出口业务，收入究竟按什么确认并没有明确规定。实务操作中有用离岸价FOB金额确认的，也不乏有按成交价确认的。那么出口企业应如何确认出口收入呢？原财商字1995620号规定，企业出口销售收入一律以离岸价为准，如果出口合同规定的不是离岸价，在出口商品离岸以后支付的运费、保险费、佣金、冲减出口销售收入。这是对出口收入的最早的政策规定，但是该文已经废止，所以到目前为止，没有一个文件对出口收入金额如何确定做出明确的要求。1.以FOB金额确认收入，运保费代收代付实务中大部分企业都采用离岸价F

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2025-01-04

办理出口退（免）税相关证明管理（一）代理出口货物证明受托方将《代理出口货物证明》申报软盘和《代理出口货物证明申请》纸质报表报送主管退税机关进行预审，并应报送以下资料：（1）代理出口协议；（2）代理出口货物报关单（出口退税专用联）；（3）如属受托方结汇的，需提供出口收汇核销单；（4）受托方代理出口的货物与自营出口货物在同一报关单或同一收汇核销单的，应同时附送出口货物报关单、收汇核销单的原件和复印件；（5）税务机关要求提供的其他资料。（二）进料加工免税证明1、外贸企业进料加工免税证明，只有在作价加工方式下办理

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2025-01-04

出口商品外销收入如何确认出口商品外销收入的确认包括入账时间和入账金额两方面，其确认的正确与否将直接影响出口退税的所属期和退税额计算的准确性，从而对出口退税管理工作产生重要影响。其中相关制度规定不统一，造成各企业对外销收入的确认标准不同。(一)企业会计准则销售收入的确定根据《企业会计准则第14号收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额

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2025-01-04

山东国税：补办出口货物报关单证明（出口退税证明）业务概述出口企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可向主管税务机关退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》（根据出口退税管理系统生成），再据此向海关申请补办。纳税人应提供主表和份数《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》，1份纳税人应提供资料1.出口货物报关单（其它未丢失联次原件及复印件）2.出口收汇核销单（出口退税专用联原件及复印件）3.出口发票复印件4.如出口企业无法提供要求提供的“出口货物报关单”和“出口收汇核销单”其他未

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2025-01-04

申请出口退税避免七种行为近日，某食品公司的财务负责人金会计打电话向国税局咨询：国家税务总局日前对几种不予办理出口退税的行为进行了明确，不知该规定对出口企业有何影响，公司在申请出口退税时应注意避免哪些行为？根据《国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知》（国税发〔2006〕24号）的规定，自3月1日起，凡自营或委托出口业务具有以下七种情况之一的，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税：（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退

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2025-01-04

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业财务出口商品外销收入的会计处理【会计实务经验之谈】一、出口商品外销收入实现确认的规定出口商品外销收入的确认包括入账时间和入账金额两方面，其确认的正确与否将直接影响出口退税的所属期和退税额计算的准确性，从而对出口退税管理工作产生重要影响。其中相关制度规定不统一，造成各企业对外销收入的确认标准不同。（一）企业会计准则销售收入的确定根据《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的

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2025-01-04

补办代理出口货物证明（出口退税证明）一、业务概述遗失《代理出口货物证明》需补办的，受托方（出口企业）应提供委托方主管税务机关退税部门出具的《代理出口未退税证明》（根据出口退税管理系统生成），向受托方主管税务机关退税部门申请补办。二、法律依据《国家税务总局关于印发（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）《国家税务总局国家外汇管理局关于试行申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税函〔2005〕1051号）《国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围

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2025-01-04

出口退税：供应链上的成本节约点中国对于符合条件的出口业务实行增值税出口退税政策。出口退税政策有利于鼓励中国企业出口产品。但在现行的增值税出口退税制度下，由于增值税退税率往往低于增值税征税率，出口企业无法全额抵退出口货物的增值税进项税额，从而仍需要承担一定的成本（以下简称“出口成本”）。对于出口企业而言，通过哪些筹划方案可以降低这部分出口成本进而提高竞争力，是值得思考的问题。方案一：在销售环节筹划对于一般性生产企业而言，出口成本=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）×（出口货物增值税征税率17%－出口货物退税

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2025-01-04

进出口企业纳税与退税计算某外贸企业具有进出口经营权，属于增值税一般纳税人。2008年发生以下业务：（1）从国外进口高档手表50只，关税完税价格为500万元。（2）将进口的高档手表全部在国内售出，每只不含税售价20万元。（3）从国内一生产厂家购进化妆品1000套，取得厂家开具的增值税专用发票，价税合计702万元，本月全部外销，出口离岸价980万元。（4）经有关部门批准，从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定。经海关查实，其他运输公司相同业务的运输费用占

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2025-01-04

进口货物办理什么手续？如何办理？问：已办理《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》和《对外贸易经营备案登记证书》，如果进口的话，还要办理什么样手续？如何办理？答：您公司已办理《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》和《对外贸易经营备案登记证书》，还需要办理税务登记证，如果有出口业务，还需要办理《出口退（免）税资格认定》，就可以与国外客户签订合同进口货物了，进口货物后的手续如下：（1）要得到国外客户的提单、箱单。（2）用提单到船公司去换单，也就是用提单去从船公司换回该批货物的

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2025-01-04

出口货物退税申报（外贸企业申报对外修理修配）业务概述对外修理修配是指企业耗用国内生产的零部件及原材料为外商修理船舶或其他设备等的业务。外贸企业对承接外修理修配业务后委托生产企业进行修理修配业务的，可在修理修配货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证在规定的期限内向所在地主管出口退税的税务机关申报退税。纳税人应提供主表和份数《外贸企业出口退税进货明细申报表》，2份《外贸企业出口退税出口明细申报表》，2份《外贸企业出口退税汇总申报表》，２份纳税人应提供资料1．出口货物退（免）税正式申报电子数据2．生产企业开

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