新办小型出口企业“免、抵、退”税的会计处理2002年以来，对小型出口生产企业和新发生出口业务的生产企业一直实行的是只免抵不退税办法，主要是为了防范骗取出口退税。但是实践中发现，一些出口产品比重较大的企业在执行这种方法的过程中，不同程度地出现了占压企业资金的问题。近期，国家税务总局出台了《关于出口货物退(免)税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）对这一办法进行了调整，允许在年底为企业办理应退税款，缓解了这些企业资金紧张的矛盾。新办小型出口企业是指一个纳税年度的内外销收入之和在200万元（不含）人民

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2025-01-04

解析出口退税“免、抵、退”方法2014年新年伊始，对于我国税制体制改革来说又是一个具有重大意义的日子。从1月1日起新的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)文件开始执行，铁路运输业、邮政服务业纳入营业税改增值税范围，前期陆续出台的营业税改征增值税相关政策，得到进一步的细化和明确。铁老大被纳入了“营改增”范围意味着我们的改革进入了攻坚阶段，随着改革的不断深入将会有更多的原营业税纳税人转身投入增值税纳税人的阵营中来。相对于营业税，增值税纳税人的核算对财务人员提出了

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2025-01-04

出口货物退运已办结税务证明（出口退税证明）一、业务概述生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭主管税务机关退税部门申请出具的《出口货物退运已办结税务证明》（根据出口退税管理系统生成），向海关申请办理退运手续。二、法律依据《海关总署国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知》（署监〔1996〕32号）《国家税务总局关于印发（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2005〕51号

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2025-01-04

外贸企业作价加工方式下进料加工复出口业务的会计处理作价加工方式下进料加工复出口业务的会计处理进料加工是指我国具有进出口经营权的企业用外汇进口原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料，加工为成品或半成品再外销出口的业务。进料加工包括作价加工和委托加工两种形式。进料加工的核算，现行会计制度未作明确规定，本文仅就作价加工方式下的进料加工复出口业务的会计处理作一探讨。作价加工也称双作价方式，即双方分别作正常的购销关系处理：外销品所用进口料作为外贸企业转售给加工厂；加工后的成品则属外贸企业向加工厂收购。［

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2025-01-04

享受出口货物退（免）税的企业有哪些？问：享受出口货物退（免）税的企业有哪些？答：目前享受出口货物退（免）税的企业具体有下列几类：第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。第三类是外商投资企业。第四类是委托外贸企业代理出口的企业。第五类是特定退税企业。这类企业有：（1）将货物运出境外用于对外承包项目的

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2025-01-04

出口货物补缴免抵退税额的处理生产企业已申报办理退（免）税的出口货物，跨年度依照规定应当适用征收增值税政策而补缴免抵退税额的，生产企业应当按照补缴的免抵退税额红字贷记”应交税费--应交增值税（出口退税）”科目，贷记”银行存款”等科目；将以前申报的免抵退税不得免征和抵扣税额冲回，红字借记”以前年度损益”等科目，红字贷记”应交税费--应交增值税（进项税额转出）”科目；计提销项税额，借记”以前年度损益”等科目，贷记”应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。例3，某纺织公司属于可以出口退（免）税申报后提供出口收汇

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自营出口与外贸出口税负差异的税收筹划技巧(一)税收筹划原理目前，我国企业出口商品主要有生产企业自营(委托)出口和通过外贸出口两种方式，相应地，出口退税形成了生产企业自营(委托)出口与外贸出口两种不同的退税方式。因为生产企业自营(委托)出口与外贸出口计算出口退税有差异，导致二者税负有较大区别，纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。现行外贸企业出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为：应退税额＝购进货物的进项金额×退税率对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业：

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出口货物免征增值税补缴免抵退税额的处理出口货物免征增值税补缴免抵退税额的处理生产企业已申报办理出口退（免）税的货物跨年度按照规定可以适用免征增值税政策的，应当依照规定全额补缴免抵退税额。对于补缴的免抵退税额应当如何处理？第一种办法，生产企业应当将补缴的免抵退税额红字贷记应交税费应交增值税（出口退税）科目，贷记银行存款等科目；同时按照当期免税出口销售额计算划分转出相应进项税额，虽然补缴免抵退税额符合哪里来哪里去的会计处理要求，但是免抵退税额红字记入应交增值税（出口退税）科目贷方，实质上就列作了进项税额予以抵

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进口业务的会计处理（一）进口业务会计处理的特点进料加工业务中的进口主要是企业进口其需要的保税原材料。主要常见的进口业务单据是进口发票、报关单、提单和信用证等。按会计原理说进口发票是核心会计凭证，一切以进口发票为准，但是由于外国不实行以票管税的政策，所以国外的发票没有统一的格式，很容易被伪造，所以我国税务机关一般是以海关盖章的进口报关单作为核心的原始凭证，如果报关单和进口发票金额一致自然没有问题，但是由于海关处于管理需要和不同目的，其对进口价格和认定有时和会计上不禁相同，因此会产生报关单和进口发票数据不一致

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出口生产企业出口退税账务处理一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12×7.5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90×12％＝10.8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。借：应收补贴款

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2025-01-04

自营出口企业异地设外贸公司可多退税现行外贸公司出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为：应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率，其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营（委托）出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退”，出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。在日常税收管理中，大部分企业采用自营出口或委托外贸公司出口的形式，也有部分企业是把货物销售给外贸公司出口，由外贸公司办理出口退税的形式。这两种形式由于在退税方面采用不同的退税方式，由此也会产生不

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海关进口增值税专用缴款书的认证期有多长问：海关进口增值税专用缴款书认证期和增值税专用发票认证期都是90天吗？具体是如何规定的？答：关于增值税专用发票，《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算

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关税进口免税优惠（二）26．进口物资免税。建设保税区、洋浦开发区基础设施所需进口的物资、机器，免征进口关税。27．进口货物免税。经济技术开发区、沿海、沿江、内陆开放城市、苏州工业园区、福州台商投资区内企业生产出口产品，实际消耗的进口货物，免征进口关税。28．进口料件免税。高新技术产业开发区的高新技术企业，为生产出口产品进口的原材料和零部件，免征进口关税。29．进口货物保税。保税区、洋浦开发区内企业为生产出口产品进口的所需货物；国家旅游度假区内的外资企业为生产出口旅游商品进口的货物，按保税货物办理。30．转

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浅论出口退税的须知常识出口退税登记的一般程序：1.有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。2.退税登记的申报和受理企业领到出口企业退税登记表后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。3.填发出口退税登记证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业出口退税

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进口货物的应纳税额计算方法进口货物应纳税额，应按照组成计税价格和规定的税率计算，不得抵扣任何进项税额［仅就海关计算代征增值税而言，并非进口方支付的进口环节增值税（固定资产除外）不得作进项税额抵扣〕。组成计税价格和应纳税额的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税应纳税额＝组成计税价格x税率需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额；如果进口的货物属于消费税应税消费品，则其组成计税价格中还应包括已纳消费税税额。进口货物适用的税率同纳税人销售货物的税率相同。进口货物应由进口货物的

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福建国税：出口货物退税申报--外贸企业申报对外实物投资一、业务出口企业在国内采购运往境外作为在国外投资的货物，在货物报关出口后，可向所在地主管税务机关退税部门申请退税。其应退税额按照购进货物取得的增值税专用发票列明金额和相应的退税率计算。二、法律依据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕031号）《财政部国家税务总局关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税〔2004〕101号）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2

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外贸企业出口的财税问题1、出口发票开具时间问出口发票是出口企业办理退税的一个重要单证。出口退税要求企业提供的是税务机关监制的出口发票，增值税专用发票及出口发票的开具时限要求在该笔出口货物的出口退（免）税申报期限前开具。2、出口企业销售处理问题（1）外贸企业在货物出口时，应在货物报关出口的当月做销售处理（月底结帐后出口的货物可在次月做销售处理）。（2）生产企业产品按FOB价出口的，应在货物报关出口的当月做销售处理；按CIF价出口的，应在货物报关出口并能准确确认出口报关单所注明的国外运费、保险费、佣金后做销售

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同一出口贸易形式下为何执行不同的退（免）税政策导读：本文讲解了出口实行简易办法征税时，企业类型并非是决定退税或免税的因素，简易项目是区分出口货物劳务与应税服务的关键。外贸企业出口选择按简易办法征税的货物该适用何种政策，应当本着税收法定的原则，在现有的法律、法规、部门规章和税收规范性文件的范围内执行。在简易办法征税条件下，出口货物劳务的生产企业实行免税、外贸企业实行免退税，而“营改增”零税率应税服务的企业不区分类型全按增值税免征办法，很明显对同一出口贸易形式执行不同的退税或免税政策，质疑与不解是在所难免的。

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吉林国税：代理出口未退税证明一、业务概述委托方遗失受托方退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向其主管税务机关退税部门申请出具《代理出口未退税证明》（根据出口退税管理系统生成），交由受托方据此向其主管税务机关退税部门申请补办。二、法律依据《国家税务总局关于印发（试行）的通知》（国税发[2002]11号）《国家税务总局国家外汇管理局关于试行申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税函[2005]1051号）《国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核

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外贸企业取得二级特别关注企业开具的专用发票如何办理退税？问：外贸企业从工厂采购货物出口，工厂提供了合法的增值税专用发票，但在办理出口退税时发现对方单位为二级特别关注企业，无法直接办理退税。请问，这种情况应该如何办理退税？答：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物税收函调管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010第11号）第五条、第六条、第十五条规定，对文件规定出口企业或供货企业为关注企业要加强出口退税审核的，主管出口退税的税务机关应要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》或《生产企业出口业务自查表》，并

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