中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国进出口关税条例如下所示：中华人民共和国务院令第392号《中华人民共和国进出口关税条例》已经2003年10月29日国务院第26次常务会议通过，现予公布，自2004年1月1日起执行。总理温家宝2003年11月23日第一章总则第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。第二条中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。第

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2025-01-03

出口退税的会计处理一、根据开具的出口发票：借:应收帐款---国外客户‚14400*7.9956(当日汇率)=115136.64贷:产品销售收入115136.64假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分：借：产品销售成本0.04*115136.64=4605.47贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出4605.47二、根据计算的应退税额：借：应收补贴款--出口退税贷：应交税金--应交增值税(出口退税)三、收回账款：借:银行存款财务费用-汇兑损益贷：主营业务收入四、收到退税：借：银行存款贷：应

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出口转内销的账务处理怎么做？赶紧来看看！很多会计人都搞不清楚出口转内销是什么，出口转内销处理流程以及出口转内销的账务处理。小编将这些信息都整理好了，请大家看看哈~【出口转内销是什么】出口转内销，狭义是指本来打算出口国外的产品，因为各种原因（如贸易壁垒、国家政策的变更，本国与外国的关系发生变化等）不能出口到国际市场，厂家或商家为了减少损失，将货物在本国国内销售，或者是出货到国外后，在核销单过期之前未能收汇并核销的。当发生出口转内销之后，本次出口的这批货将由出口的商品变成内销的商品，不能再被定义成出口商品了。

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2025-01-03

出口退税外包提高外贸服务便利化2月份出口大幅下降的现实，让贸易便利化措施落实显得更为迫切。国家税务总局近日发布《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(以下简称国家税务总局公告2014年第13号)，自2014年4月1日起，中小企业与外商签订出口合同后，将自己生产的货物销售给外贸综合服务企业，外贸服务企业以自营方式出口的货物，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税。这是2013年7月24日，国务院出台促进外贸发展，提高贸易便利化水平的“国六条”中明确提出支持外贸综合服

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进口货物免增值税优惠三21.生产高新技术产品进口自用设备免税。企业为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备，及其按合同随设备进口的技术及配套件、备件，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征进口增值税。(财税字［1999］273号）22.软件费免税。企业引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征进口增值税。(财税字［1999］273号）23.体育用品免税。国家专业运动队进口或国际组织和国外赠送、赞助的体育器材，比赛专用服装，免征进口增

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企业出口商品外销的会计处理一、出口商品外销收入实现确认的规定出口商品外销收入的确认包括入账时间和入账金额两方面，其确认的正确与否将直接影响出口退税的所属期和退税额计算的准确性，从而对出口退税管理工作产生重要影响。其中相关制度规定不统一，造成各企业对外销收入的确认标准不同。（一）企业会计准则销售收入的确定根据《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已

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对新发生出口业务有关问题？问：我公司为外商投资企业，2002年8月发生首批出口业务，根椐财税文件规定12个月内不能计算退税，请问如果在2002年发生的所有出口业务按退税率计算出的税额是否在第13个月能累计计算办理退税。答：国税发[2002]11号明确，新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。财税[2002]7号生产企业将货物报关离境并按

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增值税出口免抵退税制度说明增值税出口免抵退税制度说明我国实行出口货物零税率（除少数特殊货物外〉的优惠政策。（一）适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务1.出口企业出口货物。2.出口企业或其他单位视同出口货物。3.出口企业对外提供加工修理修配劳务。出口企业对外提供加工修理修配劳务，指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。（二）适用增值税免税政策的出口货物劳务1.出口企业或其他单位出口符合规定的免征增值税的货物。2.出口企业或其他单位视同出口符合规定的免征增值税的货物劳务。3.出口企业或

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出口企业出口退税的申报流程及账务处理一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2012]39号第4条

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出口贸易制单模拟操作心得分享在当今国际贸易实践中，从贸易的磋商、合同的签订到最终贷款结算的全过程，单证制作始终贯穿其中。而在单证工作中，如果稍有疏忽，就会给对外贸易带来不应有的损失，甚至是严重的后果。这次的国际贸易制单操作模拟实习，不仅让我们模拟了全套单据的制作过程，更是让我们熟悉了外贸进出口各个环节的流程。下面谈一谈我的一些体会。这次实习的完成对我们专业知识的巩固起到了不可小觑的作用。通过这次实习，我全面地、综合地对大三以来学到的专业知识进行了复习和梳理。例如，通过填写商业发票等单据使我真正认识到了信用

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外贸出口企业在购货过程中没签订合同如何办理出口备案？答：根据《关于转发的通知》【沪国税进（2006）52号】《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》【国税函〔2006〕904号】（请确认该文件上海转发文的文号）规定，1.对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国《合同法》规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后备案。对于其他单证的备案，如为国家有关行政

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进口物料计算及增值税问题问：1、我公司是一家进料加工的外资企业，公司每月从我公司的境外公司进口一些药水，进口时有报关单，但实际付款时按公司产量来计算，实际付款小于报关单，会计处理以实际产量计成本而不是以报关单金额来计算及公司不以报关单计算材料成本，这样做是否违反海关及会计制度的有关规定（请说明依据）？2、2006年注册税务师考试的税务代理教材有一个疑问，书本上说如果公司每月月未有结转利润到本年利润的会计处理，如果本年的以后月份发现损益类科目有误，应直接调整本年利润科目而不是调相应的成本费用科目。这种说法是

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外贸企业出口退税电子申报准备工作一、出口退（免）税登记出口企业退（免）税登记是整个出口退（免）税管理的首要环节，是退税机关受理企业出口货物退（免）税的必要条件。出口企业办理退（免）税登记时应附送如下资料：商务部、原对外贸易经济合作部及其授权单位批准其进出口经营权的批件；工商行政管理机关核发的企业法人营业执照（副本）或工商营业执照；国家技术监督局核发的组织机构代码证；主管征税的国家税务机关核发的税务登记证（副本）；增值税一般纳税人申请认定审批表（一般纳税人出口企业用）；海关核发的自理报关单位注册登记证明书；

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出口销售收入应按哪种方法确认案例盛晖公司是一家外商投资企业，公司适用生产企业“免、抵、退”税政策，今年5月出口一单货物，报关单上显示该项交易CIF价（成本、保险费加运费）5万美元，其中运费4000美元，保费1000美元。对于该笔出口收入如何入账呢？财务部小张和小王看法不一致。第一种方法：小张认为，根据出口退税的相关规定，该笔收入应按FOB价（出口货物离岸价）确认收入，对于运费、保险费则列在往来科目。第二种方法：小王认为，税法对出口收入按FOB价确认是针对退税的需要，而对于其他税种，例如企业所得税来说，并没

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外贸企业加工补偿出口销售概述(一)加工补偿出口销售业务的种类加工补偿出口销售业务按照补偿的形式不同，可分为来料加工、来件装配、来样生产出口销售业务和补偿贸易出口销售业务两种。1．来料加工、来料装配和来样生产出口销售业务它是指由外商提供原材料、零部件、元器件，必要时提供某些设备，由外贸企业按照外商的要求加工或装配成产品后再销售给外商，外贸企业收取加工费的销售。2．补偿贸易出口销售业务它是指由外商提供生产技术、设备和必要的材料，由外贸企业负责生产，然后用生产的产品分期归还外商的销售。(二)加工补偿出口销售业务

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代理出口货物证明（出口退税证明）一、外贸企业申请委托进口加工贸易料件，受托方应及时向主管税务机关申请开具代理进口货物证明，并及时转交委托方。受托方申请开具代理进口货物证明时，应填报《代理进口货物证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：1．加工贸易手册及复印件；2．进口货物报关单（加工贸易专用）；3．代理进口协议原件及复印件；4．主管税务机关要求报送的其他资料。二、办理条件委托进口加工贸易料件，受托方外贸企业代理其他企业进口。三、办理机构及联系方式各区、市（县）主管税务机关740)this.width

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进口卷烟的消费税筹划财政部、国家税务总局2004年1月29日发布了《关于调整进口卷烟消费税税率的通知》（财税[2004]22号）文件，为统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策，经国务院批准对进口卷烟消费税税率进行了调整。[案例]一家烟草公司，每年要从国外进口大量的卷烟，由于《财政部国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税[2001]91号）规定，进口卷烟一律适用45%的比例税率。所以，一直也没有关注进口卷烟的相关计税价格。但是，财政部国家税务总局2004年1月29日发布了《关于调整进口卷烟消费税税

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出口退税凭证的演变过程回顾我国出口退税发展历史，出口企业申请退税的凭证几经变化，随着出口退税政策的完善而逐步规范。下面简要介绍近年来外贸企业申请办理出口退税的凭证。一、1950年1950年国家颁布的《货物税暂行条例》规定：已税货物输出国外，经公告准予退税者，由出口商向税务机关申请退还货物税税款。指对出口无利的产品实行退税。分为三种方法处理：一是退还全部税款：如鞭炮、焚化品、罐头、搪瓷、玻璃制品等；二是退还1/2税款：如化妆品、香皂、牙膏、暖水瓶等；三是退还原料全部税款：如纸花、毛织品、丝绸等；属于退税范围

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出口货物退（免）税认定变更一、业务概述已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。二、法律依据《国家税务总局关于贯彻调整出口退（免）税办法的通知》（国税函[2004]955号）《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2005]51号）三、纳税人应提供主表、份数《出口货物退（免）税认定表》，2份四、纳税人应提供资料1.需出示的资料《税务登记证》（副本）2.需报送的资料（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）（2）已

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出口应税消费品退税的计算出口应税消费品退税的计算外贸企业从生产企业购进货物直接出口或代理其他外贸企业;出口应税消费品的应退消费税税额，凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算;凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量计算。其计算公式为：应退消费税税款=出口货物的工厂销售额(出口数量)x税率(单位税额)有出口经营权的生产企业自营出口的消费税应税货物，依据其实际出口数量予以免征，不予办理退还消费税。除规定不退税的消费税应税消费品以外，对有进出口经营权的生产企

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