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出口转内销的账务处理怎么做？赶紧来看看！

很多会计人都搞不清楚出口转内销是什么，出口转内销处理流程以及出口转内销的账务处

理。

小编将这些信息都整理好了，请大家看看哈~

【出口转内销是什么】

出口转内销，狭义是指本来打算出口国外的产品，因为各种原因（如贸易壁垒、国家政

策的变更，本国与外国的关系发生变化等）不能出口到国际市场，厂家或商家为了减少损

失，将货物在本国国内销售，或者是出货到国外后，在核销单过期之前未能收汇并核销

的。当发生出口转内销之后，本次出口的这批货将由出口的商品变成内销的商品，不能再

被定义成出口商品了。

广义上的出口转内销是一种经营手法的转变，指的是经济危机背景下，原来外贸出口型

企业受到国际市场消费的压缩，产品销售压力加大，企业为求生存，把销售途径从国外市

场改为国内市场，通过转内销的方式来获得商品出售的新渠道，进而求得企业的生存和发

展，这成为企业在危机中寻求出路的一个途径。国内企业掉头转向做内销，不但可以消化

库存，还可以通过促销等手段尽快实现资金回笼，加大企业的利润度和资金周转率，有利

于企业长期发展。通过这样一个转向的机会，还可以拓展产品在本国国内销售渠道，增加

企业和品牌的知名度，增加市场机会。

【出口转内销处理流程】

一、所需资料
根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102

号）规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税

税率

一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计

算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率。

出口企业发生出口转内销向税务分局报送以下资料，属一般纳税人外贸企业的，还应将

经税务分局审核的以下相关表格复印件

报税

源管理二科备案：

1.《一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》；

2.《一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》；

3.《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》；

4．《小规模纳税人出口货物应视同内销征税申报明细表》。

二、报税申报操作

（开票的处理）

1、生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税

纳税申

报表

“附表一”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在
主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”。并在同期的免抵退税申报时

填报《生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》冲减免抵退税出口额（对

“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额；对“单证齐全”的冲减“单证齐

全”的免抵退税出口额）。

(不开票的处理）

生产企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税

申报表“附表一”第4栏“未开具普通发票”栏用蓝字（例如出口销售额为397663.43

元，按397663.43金额为含税销售额折算成不含税额填报），同时在主表第7栏用红字冲

减已申报的“免抵退办法出口销售额”为397663.43元，账务上，将其所发生的差额的应

交税金-应交增值税（销项税额），转入主营业务成本或以前年度损益调整。并在免抵退税

中冲减相应的免抵退税出口额（原未做单证齐全申报的冲减单证不齐出口额，原已作单证

齐全申报的冲减单证齐全出口额）。

2、生产企业（一般纳税人）以进料加工方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税

纳税申报表“附表一”第10栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税

额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”。并在同期的免抵

退税申报时填报《生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》冲减免抵退税

出口额（对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额；对“单证齐全”的冲减

“单证齐全”的免抵退税出口额）。无法准确划分出口货物需转出进项税额的，同时填报

《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》，按表中计算的“转出进项税额”填

列在增值税纳税申报附表二第17栏。

三、账务处理

出口货物视同内销征税，内外销销售额之间不需作会计分录调整，视同内销补征税金，
应作如下分录：

1、本年度出口货物视同内销征税

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税；

2、对上年度出口货物视同内销征税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交增值税。

计算出的销项税金抵减当期进项税额后再补缴税款