出口退税的基本原理和核算方式一、基本概念1、出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，

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2025-01-03

所有的企业出口退税率都上调了吗咨询问题：我公司是家小型出口企业。前年出口退税率下调，今年工人工资上升20%，进厂原材料上升10-30%，美元汇率老是下滑，我们老板本不想做了。在8月份部份纺织品出口退税上调，很多信息让我们感觉到曙光在前！这样我们老板顶着诸多压力向民间借款来支撑着这小家庭！为什么很多企业出口退税这块已相继上调，而有的没有上调是凭什么呢有实据摸清楚困难吗同是皮革或再生皮革而有的却不能调！是看销售额如果是这样我们就吃大亏了，因为我们老板很会调动工人的积极性（虽然欠工人工资，但工人还是心甘情愿为他

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2025-01-03

黑龙江国税:出口货物退税申报（生产企业境外带料加工装配）一、业务概述境外带料加工装配是指我国企业以现有技术、设备投资为主，在境外以加工装配的形式，带动和扩大国内设备、技术、零部件、原材料出口的国际经贸合作方式。对境外带料加工装配业务所使用（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件，按国家统一规定的退税率实行出口退税。生产企业境外带料加工实行单项退税政策，即按购入出境设备、原材料和散件的增值税专用发票上注明的金额与货物适用退税率计算退（免）税。二、法律依据《国家税务总局对外贸易经济合作部关于境外带料加工装配业

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2025-01-03

关税进口免税优惠（一）1．个人自用进境物品免税。海关总署规定数额以内的个人自用进境物品，免征进口税。2．退回货物退税。已征收进口关税的进境货物，因品质或者规模原因。原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式向海关申请退还关税。3．加工贸易货物退免税。加工贸易的进口料件进境时按国家规定征收进口关税的，其制成品或者进口料件在规定期限内出口的，可退还进境时已征进口关税。4．生活用品免税。中国留学人员、访问学者、赴外劳务人员连续在境外每满180天，远洋海员每满120天者，可以免税携带一件规定的

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2025-01-03

出口货物如何免抵退税的账务处理(1)出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入(2)出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额

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2025-01-03

向境外企业支付进出口海运费代扣代缴增值税和企业所得税吗？问题描述：境外企业提供水路运输服务，向该境外企业支付进出口海运费，需要代扣代缴增值税、企业所得税吗?我们向国税大厅咨询辅导人员咨询时，答复不需要。在12366查询时，又有说需要的。根据：第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。个人认为，进出口海运费应属于一种境外提供的运输服务，故无需缴纳增值税。不知所得税缴纳或不缴纳的依据是什

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2025-01-03

外贸出口企业常用付款方式介绍外贸出口企业，与境外企业资金往来，主要的付款分为三种，信用证L/C（LetterofCredit）、电汇T/T（TelegraphicTransfer）、付款交单D/P（DocumentagainstPayment），其中L/C用的最多，T/T其次，D/P较少。下面我们按照使用顺序，详细介绍一下：信用证L/C（LetterofCredit）信用证是目前国际贸易付款方式最常用的一种付款方。对不少人来说，一提起信用证，就会联想到密密麻麻充满术语的令人望而生畏的天书。其实信用证可以说

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2025-01-03

出口押汇和议付的区别是什么？出口押汇怎么申报？【议付与出口押汇三大区别】第一，从适用范围来看：议付必须是在议付信用证项下方可操作，而且是由被指定的议付行来办理。如果议付信用证中规定“negotiablebyxxxbank”,即限制性议付信用证，则该xxxbank为被指定议付行，议付只能由该行办理。其他银行即使给付了对价，因未经开证行授权（指定），无法取得议付行的地位，以自身名义向开证行（及保兑行）追索款项或提起诉讼。如果议付信用证中规定“negotiablebyanybank”,即自由议付信用证，则理论上

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2025-01-03

外贸企业代理出口销售业务如何核算（一）代理出口商品收发的核算外贸企业根据合同规定收到委托单位发来代理出口商品时，应根据储运部门转来代理业务入库单上所列的金额，借记受托代销商品账户；贷记代销商品款账户。代理商品出库后，应根据储运部门转来的代理业务出库单上所列的金额，借记待运和发出商品受托代销商品账户；贷记受托代销商品账户。[例]上海服装进出口公司受理常熟服装厂代理出口服装业务，男西服已运到。（1）9月2日，收到储运部门转来代理业务入库单，列明入库男西服800套，每套350元。作分录如下：借：受托代销商品常熟

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2025-01-03

湖北国税：出口退（免）税认定流程一、标题:出口退（免）税认定流程二、业务概述:对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记后，代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。三、政策依据:《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕31号）；《国家税务

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2025-01-03

北京国税：出口货物退（免）税认定您需提供的主表、份数《出口货物退（免）税认定表》，2份您需提供的资料1．需出示的资料《税务登记证》（副本）2．需报送的资料（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员

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2025-01-03

国际贸易中进出口关税筹划空间大当今经济生活日益国际化，国际贸易迅速发展，在商品交易中不可避免地要涉及税收问题。从税收角度而言，国际贸易涉及的主要是商品课税制度，尤其是进出口的关税及消费税。从税收筹划的角度观察，关税税负弹性较小。其在税目、税基、税率以及减免优惠等方面都规定得相当详尽、具体，不像所得税那样有较大的伸缩馀地。在经济交往和国际协作日益密切的今天，有１３４个成员叁加的关税贸易协定可以看作海关进出口税则的国际基本准则。目前，各国自主订立的海关进出口税则分类目录逐步被《海关合作理事会分类目录》所取代，

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2025-01-03

骗取出口退税罪还是买卖国家机关证件罪仅仅一念之差报关人员以牟取非法利益为目的，利用其从事出口报关职业的便利，将他人货物冒充为出口退税公司的货物申报出口，取得出口货物报关单，帮助出口退税公司骗取出口退税。假如上述行为构成犯罪，是犯骗取出口退税罪还是买卖国家机关证件罪，区别仅仅一念之差。如果有证据证明报关人员明知该报关单用于骗取出口退税的，则以骗取出口退税罪论处；如果没有证据证明报关人员明知该报关单用于骗取出口退税的，则以买卖国家机关证件罪论处。一、判例：以骗取出口退税罪论处深圳市南山区人民检察院指控：被告人

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2025-01-03

出口货物消费税专用缴款书管理办法为了适应新的工商税制的要求，加强出口货物的税收管理，国家税务总局决定改进出口货物专用缴款书管理办法。现将有关问题通知如下：一、出口企业直接从生产企业收购消费税应税货物用于出口的，由生产企业所在地税务机关在征税时开具《出口货物消费税专用缴款书》（以下简称“专用税票”）。二、专用税票经税务、国库（经收处）收款盖章后，由生产企业转交出口企业，在货物出口后据以申请退还消费税。三、出口企业将收购的已征收消费税的货物销售给其他企业出口的，可由主管其出口退税的税务机关在专用税票上盖章或者

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2025-01-03

海关进口增值税缴款书逾期如何处理问题：海关进口增值税缴款书逾期如何处理？解答：根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。本公告所称增值税扣税凭证，

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2025-01-03

设备出口如何开票?能否享受免税政策设备出口如何开票?能否享受免税政策所在企业为生产出口企业，根据国外客户的业务发展情况，原计划在国内公司扩大生产能力，购进了一台生产设备。同时，购进一批部件组装成了一台设备（即自制设备），并已安装。但两台设备均没有使用过。后来，客户要求在国外生产基地进行产品生产，两台设备都需要出口到国外。问设备出口如何开票？是否可以享受免税政策？一、关于发票开具问题：出口货物都开具出口专用发票。根据现行政策要求，出口企业凭出口专用发票向海关保关出口，但在实际中海关并没有作为必须要件。二、关

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2025-01-03

生产型出口企业一般贸易方式的账务处理①生产型出口企业以一般贸易方式进口原材料，海关代征增值税：借：原材料应交税费-应交增值税（进口增值税）贷：银行存款或应付账款然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。②出口时的会计处理国家税务总局公告2013年第61号规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行‚所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入

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2025-01-03

应按哪种方法确认出口销售收入案例盛晖公司是一家外商投资企业,公司适用生产企业”免、抵、退”税政策,今年5月出口一单货物,报关单上显示该项交易CIF价(成本、保险费加运费)5万美元,其中运费4000美元,保费1000美元.对于该笔出口收入如何入账呢?财务部小张和小王看法不一致.第一种方法:小张认为,根据出口退税的相关规定,该笔收入应按FOB价(出口货物离岸价)确认收入,对于运费、保险费则列在往来科目.第二种方法:小王认为,税法对出口收入按FOB价确认是针对退税的需要,而对于其他税种,例如企业所得税来说,并没

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受国家管理和禁止的出口商品的进料加工有什么具体规定加工复出口成品为应经批准的19种商品和8种国家禁止出口商品的进料加工业务，要事先禁止出口商品的进料加工业务，要事先报有关经贸主管部门批准，海关凭批准文件发《登记手册》，具体审批程序和规定如下：（1）凡按规定需要报批的进料加工业务，不论使用何种外汇，经营单位需凭正式批件向海关办理备案登记手续，并向经贸部有关发证单位申请出口许可证。（2）凡属国家以批准下达的出口计划内列名19种商品的进料加工业务，由各省、自治区、直辖市和计划单列市经贸厅（委）、外贸局根据国家下

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出口货物退（免）税的财税处理（三）生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物和视同自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。增值税小规模纳税人出口自产货物实行免征增值税的办法。要注意一些特殊的情况，比如《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》国税函[2002]1170号，规定的几种视同自产货物出口的情况。同时还要关注到一些新规定：《国家税务总局关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告》（国家税务总局2011年第18号公告）明确自2011年5月1日起，工商登

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