回租业务利息不能用本金扣除差额征收增值税很多人认为，90号公告中“纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的有形动产价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金”的规定只是针对租赁公司一次性扣除全部本金行为导致长期留抵而作出政策调整。持有这种观点的人还不在少数。说实话，如果持有这种理解方式并进行增值税实际操作，则存在非常重大的增值税管理风险。为了便于理解，我们可以通过上面一张图来看，根据现行106号文的规定，在回租业务中，承租人

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2025-01-03

境外收支核算不清企业补税2500万元在一次境外税收风险核查中，X公司的申报数据引起了北京市顺义区国税局税务人员的注意：X公司在对外投资过程中，未按规定分别核算境内外资产损失，存在境外资产损失税前列支风险及境外营业机构亏损抵减境内企业盈利问题。随即，顺义区国税局成立专门工作组，展开应对，核查X公司近几年企业所得税年度申报信息，同时约谈X公司并通知其报送相关资料。根据X公司申报数据及相关资料，税务人员发现，该公司上报的2016年资产损失清单里，包含驻外某项目部焊机被盗导致的固定资产被盗损失15万元，企业在会计

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2025-01-03

完善高校后勤财务管理加强财务内部控制制度建设从国家提出高等学校后勤要实行社会化以来，高校后勤从学校行政工作中规范剥离，进入模拟企业化运行阶段。因此，完善财务管理，加强财务内部控制制度建设，是任何一个企业在市场经济的客观要求下，完善和加速企业化运转机制，提高企业经济效益的必由之路。1现代企业制度同财务管理的关系现代企业制度的建立，所有权与经营权的分离，产权关系清晰，企业产权结构中由单一的国家投资变为多元化投资，企业的资本除了国家投入的部分外，尚有社会法人团体参股，企业职工参股。这就要求企业的财务管理体制必须

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2025-01-03

现行财政票据种类及其适用范围是什么？按照《财政票据管理办法》(中华人民共和国财政部令第70号)第六条、第七条、第八条规定，财政票据分为非税收入类票据、结算类票据、其他财政票据三类，其中：一、非税收入类票据“非税收入类票据”有“非税收入通用票据”、“非税收入专用票据”和“非税收入一般缴款书”三种：1、“非税收入通用票据”：是行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证。2、“非税收入专用票据”：是特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证，主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国

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2025-01-03

工会经费政策梳理一、工会经费的计提建立工会组织的全民所有制和集体所有制企业事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费。（摘自《工会法》）工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。（摘自《企业财务通则》财政部令2006年第41号）拨交工会经费的“全部职工工资总额”，按照国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成的规定》计算，工资总额组成范围内的各种津贴、补贴和奖金，均应计算在内。（摘自《财政部全国总工会关于新《工会法》中有关工会经费问题的具体规定》（工总财字[1992]19号））合

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2025-01-03

加强财务管理工作面对市场环境的不断变化，企业的财务管理部门应具备高素质的财会人员，加强财务管理基础工作，健全财务管理制度，提高财务信息质量。尤其在资金管理方面，企业应建立有效的财务监控体系，加大公司债务、资产、投资回收、现金回收和资产增值等方面的管理和监控，加强对贷款和企业担保的管理。具体可从财务活动的四个方面着手：1、资金方面在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。不自量力，盲目扩张，往往是小企业陷入财务危机的主要原

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2025-01-03

政府补助的会计及税务处理政府补助的会计及税务处理丁铮付伟胜税务规划2014年5-6期政府为支持企业发展生产，进行产品升级换代，通常会给予一定的补助进行扶持。企业对于取得的政府补助如何进行会计处理？政府补助作为不征税收入或应税收入如何进行纳税申报？本文通过案例简要分析。案例：甲企业于2011年6月收到政府拨付的扶持企业发展专项资金100万元，用于扶持甲企业的生产经营发展及补偿各项费用支出。企业当月购进一台不需安装设备，价值60万元（不含税价，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，假定无残值），同年10月，支付相

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2025-01-03

营改增后资产改变用途要找准抵扣时点自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度。至此，企业取得的固定资产（含不动产）均可按规定抵扣进项税额，但如资产在存续期间发生用途改变，在“允许抵扣”和“不得抵扣”之间转换，则需进行相应的税务处理。已抵扣资产改用于不得抵扣项目如果纳税人已抵扣进项税额的固定资产，可能发生用途改变，用于不得抵扣项目。为了保持征、扣税一致，相应的进项税额应当从已申报的进项税额中予以扣减。此次全面实施营改增，对固

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2025-01-03

行政事业单位固定资产核算与管理改革的理论基础行政事业单位固定资产核算与管理改革的理论基础1.会计假设理论－主体原则和分期原则每一个行政事业单位在行使公共管理或组织公共品生产的过程中，具有不同的职责权限，这是社会分工在公共管理领域中的体现，也是社会分权治理的需要。每一单位是一独立的会计主体，是部门预算的基础。分期原则是收付实现制下已有会计假设，固定资产会计核算及财务管理改革中强调分期原则，更加体现了分期原则本质，主要原因在于市场经济公共财政框架下的公共管理领域的财务活动更加复杂，按照价值的运转特点，进行分期

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2025-01-03

现实版把自己卖了还替别人数钱系列01:老板不听财务信秘书借款不还被处罚编者按：熟悉财务工作的同学都知道：自然人股东从其投资的企业借款年度终了不还，且未用于生产经营需按依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。然而现实中，一些企业的自然人股东借款年度终了未还，且未用于生产经营未扣缴个人所得税的行为屡屡发生。笔者周末与一财务同行交流得知一案例，老板不听财务信秘书借款不还遭处罚，想想都醉了：湖北如意公司由王五与崔二于2010年3月经有关部门批准共同投资5000万成立的高科技企业，王五、崔二分别占股60%、

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2025-01-03

强制配建保障性住房如何进行财税处理近日，路西房地产开发公司通过国有土地公开出让方式，在某市拿下13338.4平方米（约合20亩）土地。出让条件中载明此地块容积率小于等于3.0，明确保障性住房配建要求：配建廉租住房比例不少于地上总住宅建筑面积的5%，配建公租房比例不少于地上总住宅建筑面积的5%.这个公开的出让条件明确了房地产开发企业必须承担建设保障性住房的责任。公司有些财务人员不解，按照常理理解，建造廉租房、经济适用房、公租房都应该是政府的行为，作为私企、民营经济必须要承担建造任务吗？这个出让条件中的配建要

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2025-01-03

怎样加强对支票结算的管理？为了避免发生丢失、被盗、空头等情况，防止由于管理不善而给单位带来经济损失，各单位应建立健全支票结算的内部控制制度，加强对支票结算的管理和控制，具体包括：（1）支票的管理由财务部门负责，指定的出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。（2）支票和预留银行印鉴、支票密码单应分别存放，专人保管。（3）有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的“支票领用单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。（4）支票由指定的出纳员专人签发；出纳员根据经领导批准的“支票领用单

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2025-01-03

业务招待费应知应会的财税处理事项业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因而税法对其税前扣除有相应的比例限定。业务招待费的税务、会计基本处理规定第一条：所有的餐费都是业务招待费。第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生

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2025-01-03

财务制度对福利费列支规定的几次变化职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，运用职工激励机制是我国财务管理多年的一贯做法。较早的《国营工业、交通企业若干费用开支办法》对职工福利基金的计提及开支范围作了较为细致的规定，其后名称进一步规范，并对不同类型的企业分别作出相关规定，计提比例有1.5%、11%、14%等，逐步统一为14%，但计提依据不尽相同。直到2007年1月1日，新《企业财务通则》取消了长期以来实行的按工资总额14%计提职工福利费的做法，职工医疗、养老等社会保险费直接从成本中列支，原在职工福利费中列支

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2025-01-03

财报列报方式变革将带来什么将现金流量表的列报思维推广到资产负债表和利润表，是一个具有颠覆性的编报观念的改变，也是我们会计界发展的必然趋势！针对日前公布的《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图（征求意见稿）》中提及的财务报表列报方式变革，普华永道高级经理陈燕华在接受《中国会计报》记者采访时这样评价。上海财经大学会计学院院长陈信元就此解释说：简单地说，会计经济活动是可以按筹资活动、投资活动和经营活动来划分的，现金流量表已经这么做了，现在想对资产负债表和利润表也做这样的尝试。一切为了投资者变革的

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2025-01-03

企业向关联方借款利息支出规定企业向关联方借款利息支出规定《企业所得税法》第四十六条规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。1、关联企业之间的借款利息支出的税前扣除《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财

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2025-01-03

取得专项扶持资金要缴企业所得税吗？问：我公司是一家主要生产水果、蔬菜类罐头、果酱以及保鲜食品的企业。今年6月，我市（地级市）财政局为增强当地绿色食品及特色农产品行业的市场竞争力，专门下发文件，对包括我公司在内的15家绿色食品生产企业各给予10万元的专项资金扶持，并在文件中规定了专项资金的具体用途和管理要求。请问，我公司收到的这笔专项扶持资金需要记入当期应纳税所得额缴纳企业所得税吗？答：根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）的规定：“对企业在

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2025-01-03

一文搞定:政府补助账务处理、增值税(含抵扣)、企业所得税及申报企业会计准则第16号——政府补助第一章总则第一条为了规范政府补助的确认、计量和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。第三条政府补助具有下列特征：(一)来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。(二)无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要

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2025-01-03

单位内部怎样加强对支票结算的管理?单位内部怎样加强对支票结算的管理?为了避免发生丢失、被盗、空头等情况，防止由于管理不善而给单位带来经济损失，各单位应建立健全支票结算的内部控制制度，加强对支票结算的管理和控制，具体包括：(1)支票的管理由财务部门负责，指定的出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。(2)支票和预留银行印鉴、支票密码单应分别存放，专人保管。(3)有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的支票领用单，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。(4)支票由指定的出纳员专人签

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行政事业单位公积金账务处理解析行政事业单位缴纳职工住房公积金，由单位集体和职工个人共同负担;采取单位集体全额汇缴、职工个人负担部分从工资中代扣的办法，在经济科目“对个人和家庭补助的‘住房公积金’”支出明细科目进行核算。全额缴纳职工住房公积金时：借：经费支出———住房公积金(行政单位)事业支出———住房公积金(事业单位)贷：银行存款———单位经费存款在工资中代扣个人负担部分时：借：经费支出———工资(行政单位)经费支出———工资(事业单位)贷：经费支出———住房公积金(应由个人负担)(行政单位)事业支出——

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