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现实版把自己卖了还替别人数钱系列01:老板不听财务信秘书借款不还被处罚

编者按：
熟悉财务工作的同学都知道：自然人股东从其投资的企业借款年度终了不还，且未用于生产经营需按依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
然而现实中，一些企业的自然人股东借款年度终了未还，且未用于生产经营未扣缴个人所得税的行为屡屡发生。笔者周末与一财务同行交流得知一案例，老板不听财务信秘书借款不还遭处罚，想想都醉了：
湖北如意公司由王五与崔二于2010年3月经有关部门批准共同投资5000万成立的高科技企业，王五、崔二分别占股60%、40%，2015年1月10日，公司总裁王五从公司借款500万（未用于公司生产经营活动），2015年12月公司财务经理张三清理公司的个人欠款建议王五先还借款2016年再重新公司借款，王五总裁秘书Guomeimei认为张三的立场有问题，不站在老板和公司谋利的角度思考问题，公司是老板王五的，老板的钱老板想怎么用就怎么用，王五采纳Guomeimei的意见，未还公司借款，并称秘书Guomeimei处处为公司着想，时时为老板谋利，特别为Guomeimei奖励3万元现金。2016年7月湖北如意公司主管税务机关对该公司进行税务检查，责成湖北如意公司就该业务补缴个人所得税税款、滞纳金和罚款共计160.50万元。
政策依据
《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）；
《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）；
《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）；
《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕120号）。
税务分析
1.《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：
一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题
纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2001]57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂帐达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。
2.《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）规定：
一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；
（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。
二、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照”个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照”利息、股息、红利所得’’项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照”工资、薪金所得’’项目计征个人所得税。
3.《国家税务总局关于切实加强高收入者个