注销企业怎么还有留抵税额小王的某个朋友有一家公司，最近刚进行了注销登记，但还有部分期末留抵增值税款，对此，小王和朋友都不知该如何处理。老师：期末留抵税款是怎么形成的？小王：增值税是按期计算的，同时按销项税额减去进项税额的差额纳税，一定程度上讲，增值税的留抵税额可视同时间性差异。老师：企业注销期末的留抵税额还是时间性差异？小王：一旦增值税链条断裂，这个留抵就形成了永久性差异，这也是我困惑的地方。按道理讲，注销时，企业应该进行增值税总汇算，如果期末是留抵，应该将前期缴纳的税款退还，但是我查了文件，并没有相关规

王子****青蛙

3页

2025-01-05

跨年发票的财税实务处理所谓跨年发票,通常是指下面两种情况的发票:第一种:发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账,报销(支付)和做账时间却是在次年.比如,出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用.第二种:经济业务发生在上一年度,款项支付也在上一年度,却没有在上一年度收到发票.比如,在牛叉的电视台打广告,需要先付款,12月份广告款也打了广告也播出了,可以就是12月31日前还未收到广告费发票,而是元旦节过了才收到发票.每到年底,很多财务人员都在为跨年的发票发愁,害怕发票跨年入账带来

王子****青蛙

4页

2025-01-05

纳税答疑：营改增一旦选择36个月不能变的政策有哪些？问：据说营改增后有些政策是可选择执行的，但一经选定在36个月内不能改变，请问：这些政策有哪些？答：按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的相关规定精神，有四个方面的政策一经选定36个月能变：1、按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十八条规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。2、按照《营

王子****青蛙

2页

2025-01-05

分解营业额进行计算营业税可节约支出营业税纳税人要真正分解营业额进行计算营业税，必须具备一些法律凭证的东西，如各种制度和合同，下面以案例来说明。2010年4月份，某展览公司在市展览馆举办产品推销会，参展的客户共有400家，共取得营业收入3500万元。该展览公司取得收入后，要支付给展览馆租金等费用1500万元。请问应怎样进行纳税筹划使税负更轻？（1）纳税筹划前的税负分析：由于该展览公司取得的收入属于中介服务收入，应按“服务业”税目计算缴纳营业税，其应缴纳营业税=3500×5％=175(万元)。（2）纳税筹划方

王子****青蛙

2页

2025-01-05

企业消费税日常会计处理实例学习企业要做到正确缴纳消费税，就必须充分掌握消费税的处理技巧，故对有关消费税会计处理办法介绍如下：(1)交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。(2)企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。实际交纳消费税时，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内

王子****青蛙

4页

2025-01-05

代付货款是否影响增值税抵扣【问题】《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象；纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”上述规定是否可理解为收款方须是销货单位，而付款方没有强制要求须为购货单位？在一个集团公司内采购增值税货物，由其他关联公司代付款项，是否不影响增值税抵扣？【解答】《国家税务总局关于印发〈增值税抵扣凭证协查管理办法〉的通知》附件三

王子****青蛙

2页

2025-01-05

源泉扣缴预缴税的避税筹划源泉税是什么?源泉税的扣缴人是谁?什么情况要交源泉税?哪些非居民企业适用源泉扣缴?源泉税的税率是什么?扣缴义务人应如何扣缴税款?等等问题，困扰着需要和源泉税打交道的财务人员，现在小编就来带大家详细了解一下，这个税种。我国现行税法规定：外商投资企业的税率有两种，一是外商投资企业的所得和外国企业在中国境内设置的从事生产、经营的机构、场所的所得，按30%缴纳所得税，地方所得税按3%缴纳，合并税率为33%.二是源泉扣缴预提税税率为10%.源泉扣缴是指外国企业在中国境内没有设立机构、场所;或

王子****青蛙

2页

2025-01-05

企业已提完折旧的固定资产发生的损失需要经税务机关审批扣除吗？问题：企业已提完折旧的固定资产，现在准备报废清理，发生的损失还需要经税务机关审批才能扣除吗？答：关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）的规定：第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇

王子****青蛙

2页

2025-01-05

三招鉴别“问题”发票的方法发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其它经营活动中开具、收取的收付款凭证，是会计信息的重要载体之一，也是审计人员进行财政财务审计中认定事实的重要依据。因此，如何鉴别发票真伪，对于审计查证十分重要。现今，“伪造发票”、“回笼发票”、“过期发票”、“外地流入发票”等非正规发票在被审计单位的会计凭证中较为常见，严重地影响了会计的真实性、合法性，它往往是滋生腐败、产生重大违法违纪问题的源头。因此，笔者提供三招鉴别“问题”发票的方法，供大家参考：第一招：通过发票外观来鉴别“问题”发

王子****青蛙

4页

2025-01-05

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!营改增后小规模纳税人这样用好免税政策（老会计人的经验）4月19日，国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号，以下简称“23号公告”），该公告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收征管事项进行了明确。23号公告第六条第（二）项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、

王子****青蛙

3页

2025-01-05

税收优惠政策的运用技巧利用税收优惠政策获取税收利益，以实现税后利润最大化，是企业实施税收筹划常用的方式。由于税收优惠政策条款繁杂，适用要求高，不同的优惠政策所带来的预期税收利益和筹划成本，以及对税后利润总额影响是不一样的。1、在适用多项税收优惠政策时，必须进行比较分析，通过综合平衡后做出选择税收优惠政策筹划的重点在于根据自身的情况和现行税收优惠政策的规定，通过合理选择和运用，以达到节税或其他税收筹划的目的。当企业同时适用多项税收优惠政策，并要在其中做出相应选择时，必须通过比较分析，综合平衡后，以获取税后利

王子****青蛙

3页

2025-01-05

境外已纳税额扣除的筹划在对纳税人的境外所得征税时，会存在其境外所得已在来源国家或者地区缴税的实际情况。基于国家之间对同一所得应避免双重征税的原则，我国在对纳税人的境外所得行使税收管辖权时，对该所得在境外已纳税额采取了分不同情况从应征税额中予以扣除的做法。我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当

王子****青蛙

4页

2025-01-05

简析个人所得税的改革个人所得税的改革(一)综合与分类相结合的税制为减轻中低收入阶层的税收负担，应该争取逐步将目前的分类个人所得税制过渡到综合与分类相结合、以综合征收为主的征税模式，通过个人所得税改革减轻中低收入者个人所得税，培育中等收入阶层，强化对高端的征收调节。综合与分类相结合的税制模式是指把经常性、固定性收入的所得项目划入综合征税范围，包括工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业的承包、承租经营所得，个人独资企业、合伙企业所得、劳务报酬所得。对这些所得，以一个年度为计算期，综合计算该征税范围

王子****青蛙

4页

2025-01-05

营改增预缴税款的计算及会计处理由于《增值税条例》规定的纳税地点一般在机构所在地，而《营业税条例》规定的纳税地点一般在劳务发生地及不动产所在地。因此，在营改增时平移原营业税政策，为了不影响劳务发生地财政收益，同时兼顾增值税条例有关纳税地点的规定，在营改增相关文件中规定了纳税人在异地销售服务、不动产时，在服务及不动产所在地预缴增值税，在机构所在地申报缴纳增值税的制度规定。一、预缴增值税的计算（一）转让不动产预缴增值税的计算1.预征率及纳税地点不论一般纳税人还是小规模纳税人，不论是2016年4月30日前还是20

王子****青蛙

11页

2025-01-05

跨国税收筹划必须关注税收协定网络国家之间签订税收协定是目前协调各国税收分配关系，避免各国因税收管辖权的重叠而对同一纳税人的跨国经济活动重复征税的重要措施。因此税收协定网络也是跨国纳税人必须关注的重要问题。目前世界上国家与国家之间签订的双边税收协定已有1000多个，我国目前已与63个国家签订了避免双重征税协定。30多年来世界各国对外缔结国际税收协定一般以经合组织(OECD)范本为蓝本，15年前增添了联合国（UN）范本后，发展中国家以此为据，同时也参照OECD范本。税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待

王子****青蛙

3页

2025-01-05

可以税前扣除的资产减值准备金摘要：未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。【问】新税法实施以后，哪些准备金可以在税前扣除？企业还可以按照应收账款余额的比例计提坏账准备吗？【答】根据企业所得税法第十条规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。根据企业所得税法实施条例第五十五条规定，未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。目前允许在税前扣除的准备金支出有：《财政部、国家税务总局

王子****青蛙

2页

2025-01-05

文字版:最新增值税税率征收率表(含25种适用5%征收率的情形和政策依据)增值税64种税目税率表征收率为5%的情形附注：1.小陈税务总结记忆方法：不动产买卖和租赁+土地使用权转让和出租+劳务派遣（安保服务）+一般纳税人人力资源外包+中外合作油（气）田开采2.小规模纳税人（含其他个人）一律采用简易计税方法计税，一般情况下征收率为3%，特殊情况详见注释。3.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，一般情况下征收率为3%，特殊情况详见注释，但一经选择，36个月内不得变更

王子****青蛙

5页

2025-01-05

汇算清缴：企业手续费及佣金支出税前扣除的正确计算方法前言市场经济中,伴随着经济活动的开展,手续费和佣金支出不可避免.什么是手续费和佣金?手续费是因他人代为办理有关事项而支付的相应报酬,佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人的报酬,中间人不能是本企业的职工.企业经营活动发生手续费和佣金支出,在所得税汇算清缴时如何进行税前扣除?有无特殊规定?政策规定财税[2009]29号《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》中规定:一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算

王子****青蛙

4页

2025-01-05

未足额代扣代缴税款是否缴纳滞纳金【问题】根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕1199号）文件规定，关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题，应按照《税收征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。上述文件规定，是否可以理解为凡属于代扣代缴税款的补税，无论代扣代缴义务人还是纳税人都无需缴纳滞纳金？是否所有税种的代扣代缴税款都适用此规定？【解答】《国家税务总局关于贯彻及其实施细则若干具体问题的通

王子****青蛙

2页

2025-01-05

终于明确了！税总明确三项“工资薪金和职工福利费”税前扣除问题！5月8日,国家税务总局颁布第34号公告,明确了三项“工资薪金和职工福利费”税前扣除的问题，特别提醒大家！政策解读国家税务总局企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告国家税务总局公告2015年第34号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企

王子****青蛙

2页

2025-01-05