现金返利的帐务处理现金返利是指供货方以现金的形式对经销商（商业企业）进行奖励。本文就冲抵货款的现金返利形式帐务处理展开讨论。一、国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。情况1：按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得

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2025-02-13

增值税纳税申报表填写说明增值税纳税申报表填写说明一、一般纳税人增值税纳税申报表填写说明（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表:1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免

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2025-02-13

湖南地税：申请办理退税的规定1.纳税人、扣缴义务人、委托代征人或其委托人（下称退税申请人）需要办理退税的，向主管税务机关办税服务厅咨询宣传窗口提出书面申请。在申请退税时须提交税务登记证件副本（或委托协议）复印件、书面申请报告和其它相关资料。书面申请报告内容应包括：标题、主送税务机关、企业基本情况、申请退税理由（原因）、依据、申请要求、欠税情况、法人（负责人）签章、单位公章。其它相关资料根据不同退税的类型附送，具体是：减免退税附送减免税收批复、税款入库凭证；误缴退税附送应缴税款证明、入库税款凭证；所得税汇算

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2025-02-13

罚款也能税前扣除？不同情况有不同规定~~罚款能否税前扣除可以这样理解：凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要对发生的业务进行具体判定，对罚款不能一律认为不能税前扣除，要看具体情况。案例某县地税局检查发现一家清洁公司账载22万元罚款，记入了营业外支出科目，要求其调增企业所得税应纳税所得额，而清洁公司坚持罚款可以税前扣除。该罚款由县环卫处收取，开具非税收入收据，并上缴县财政。罚款的原因是清洁公司与县环卫处签订

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2025-02-13

计征个体工商户生产、经营所得项目个人所得税应注意的几个问题计征个体工商户生产、经营所得项目个人所得税应注意的几个问题个体工商户的生产、经营所得项目是个人所得税十一个应税所得项目之一，主要是就个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得征收个人所得税。一直以来，我省各级地税机关非常重视该项目个人所得税的征收管理，积累了丰富的经验。但是，在计征个体工商户生产、经营所得项目个人所得税时，仍需注意以下问题：一、纳税义务人从两处或两处以上取得个体工商户生产、经营所得的个人所得税计征问题《中华人民共和国个人

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2025-02-13

营改增后，增值税发票开具有哪些规定？【摘要】分享的营改增后，增值税发票开具有哪些规定？介绍了营改增后增值税发票相关规定，希望对大家了解增值税发票相关资料有帮助，更多资料敬请关注会计实训频道!相关推荐：会计实训-政策法规汇总（2016.6）问：营改增后，增值税发票开具有哪些规定?答：(一)税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》(以下简称编码，见附件)，并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票

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2025-02-13

问答：土地增值税清算后发生的支出如何处理？问题：某房地产开发公司于2013年开发了一个住宅项目。2014年2月，税务机关对该项目进行了土地增值税清算。此后，为了美化小区环境，后续支出发生额达700余万元。土地增值税清算后发生的后续支出能否从以后开发的项目中扣除？答：土地增值税相关政策规定，对非营利的公共配套设施，组成房地产开发成本，应当在计算土地增值税时予以扣除，同时可作为房地产开发费用定率扣除的基数，还可以作为房地产开发企业加计扣除的基数。如果非营利的公共配套设施属多个开发项目共有，对后续发生的房地产开

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2025-02-13

所得税汇缴企业是否需纳税调整？问：我公司属集团控股企业‚所得税由其汇缴‚成立5年以来‚一直处于亏损状态‚从未进行所得税纳税调整.近期‚税务局检查时要求针对所得税纳税调整部分不论是否亏损还是汇缴‚均必须予以单独补税‚请问‚是否合理?有何文件依据?答：国税发[1996]172号文件规定，对汇总纳税成员企业和单位年终检查出的与申报不符而多计算的亏损，应视为应纳税所得额作补税处理。汇总纳税成员企业和单位的年度亏损，不得

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2025-02-13

纳税人需向税务机关报送哪些报表《纳税人财务会计报表报送管理办法》（国税发[2005]20号）下发后，在纳税人中引起了强烈的反响。很多人非常赞成这一减轻纳税人负担之举。《办法》从2005年5月1日起执行。《办法》规定，凡依照法律、行政法规以及总局的规定要求纳税人报送的财务会计报表，均按规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送，即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次。同时明确，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的

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2025-02-13

兰州市国家税务局普通发票通验通售暂行办法根据兰州市国家税务局《关于进一步简化办税流程、优化纳税服务、强化税收征管的若干意见》，特制定《兰州市国家税务局普通发票通验通售暂行办法》。一、目的：为方便纳税人，明确纳税人与税务机关之间的税收法律责任，同时也结合现行CTAIS工作模式，充分利用CTAIS信息共享、网络互通的资源优势，分步骤在各县区局（处）增设普通发票发售点，最终实现纳税人在各县区局（处）范围内的各办税服务厅、管理科、税务所均可报验并领购普通发票的目标。二、工作方法：一是由以往的普通发票先检查后领购的

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2025-02-13

发票常识，你懂吗？1、发票的基本内容有哪些？《发票管理办法实施细则》规定：发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及账号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人，开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。2、什么是发票的分类代码？发票的分类代码是为了便于发票的识别而按照一定规律设置的一组12位的号码，统一印制在发票右上角的第一排，发票分类代码是区分新旧版发票的重要标志。3、什么是发票号码？发票号码是为了便于发票的管理，防止发票的造假等违法行为而在发票上按

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2025-02-13

大公司变身小企业以降低增值税的筹划方案【案例】某钢铁生产企业，以钢材为其主要产品，由于附近并无矿山，因而其主要原材料为废旧钢铁，而废旧钢铁的主要来源除了外地废旧物资经营单位外，主要从本地的“破烂王”处收购，从外地废旧物资经营单位购进废钢，由于对方可开具专用发票，因而本企业可以抵扣进项税额，而按现行税收政策，从“破烂王”处收购的废旧物资，除专门的废旧物资经营单位可按收购额10%计提进项税额外，工业企业是不能按此办法处理的，因而该钢铁企业从“破烂王”处收购的废钢铁无法抵扣进项税额，给企业加重了负担。【分析】为

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2025-02-13

已交税金的核算已交税金的核算如下所示：根据《企业会计制度》的规定：处理增值税帐务时应在“应交税金”科目下设置“应交增值税——已交税金”、“应交增值税——转出未交(多交)增值税”和“未交增值税”科目。缴纳本期增值税时，借：应交税金——应交增值税——已交税金；贷：银行存款。如果期末有本期应交未交的增值税额则应转出，借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税；贷：应交税金——未交增值税。如果本月缴纳前期累积未交的增值税，借：应交税金——未交增值税；贷：银行存款。“应交税金——应交增值税——已交税金”科目从其本

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2025-02-13

内外资企业对税前扣除坏账损失的条件有何不同问：内外资企业对税前扣除坏账损失的条件有何不同？答：（１）《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）第四十七条规定：纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：①债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；②债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；③债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；④债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收

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2025-02-13

净利润和税负率的概念及联系未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润;二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。上市公司报表中的未分配利润明细科目的余额，反映上市公司累积未分配利润或累计未弥补亏损。由于各种原因，如平衡各会计年度的投资回报水平，以丰补歉，留有余地等。上市公司实现的净利润不予以全部分完，剩下一部分留待以后年度进行分配。这样，一年年的滚存下来，结余在未分配利润明细科目上，它反映的是历年累计的未分配利润。同样道理，上一年度未弥补亏损，

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2025-02-13

辽宁国税：个体工商户账簿管理第1章.复式账管理一、凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证‚并根据合法、有效凭证记账核算二、符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账（一）注册资金在20万元以上的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形

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2025-02-13

红字发票处理要注意五点针对《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号，以下简称《通知》）在执行中存在的问题，国家税务总局日前发布补充通知，对增值税专用发票使用中的问题给予进一步明确。补充通知指出，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上

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2025-02-13

专用发票与普通发票的五大区别专用发票除具有普通发票的功能与作用外，还是纳税人计算应纳税额的重要凭证，与普通发票相比，它有以下区别：(一)使用范围不同专用发票一般用于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用;而普通发票则可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。(二)作用不同普通发票只是一种商事凭证，而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证。(三)票面反映内容不同专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电话、银行账户和税额

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2025-02-13

汇总纳税企业的年度纳税申报处理2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》采用了国际上通行的法人所得税制，即以法人企业为企业所得税的纳税主体。随着市场经济的不断发展，许多法人企业根据经营需要，跨地区设立多个分支机构，利用各地资源优势在竞争中求发展。新《企业所得税法》第五十条明确规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”长期以来，我国企业所得税为中央与地方财政分享的税种，即共享税。法人所得税制带来的突出问题在于：对于属于中央与地方共享税的企业所得税

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2025-02-13

跨国企业须重视税收合规风险汤森路透3月31日发布《全球BEPS准备情况》调查报告中文版。报告中超过75%的受访者表示，BEPS(税基侵蚀和利润转移)行动计划的要求会给跨国企业的税务部门和转让定价团队带来新的挑战以及合规性负担。其中，转让定价是跨国企业所面临的最直接的BEPS相关问题。报告指出，为应对BEPS所带来的挑战，企业须预先做好税务和企业运营调整，重视IT系统及转让定价文档的集成，确保转让定价策略制定、落实以及文档方面均协调一致。报告建议在资源和时间都有限的情况下，建立全方位的税务信息技术体系可以帮

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2025-02-13