增值税转型相关问题探讨为配合增值税转型改革，我国出台了新的增值税暂行条例，新增值税条例虽然在“允许抵扣固定资产进项税额”等方面进行了相应修改，克服了原增值税条例中的一些重大弊端，但在税法要素的设计和税收征管上仍存在一些问题值得探讨。第一，农产品进项税额顺乘的问题。《增值税暂行条例》第八条第三款规定：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。按此规定，以一个中型棉花

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2025-02-13

变更登记（涉及税务登记证件内容变化的）一、业务概述纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记。二、法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十四条《税务登记管理办法》第十八条、第十九条、第二十条、第二十一条《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）三、纳税人应提供主表、份数《变更税务登记表》，1份四、纳税人应提供资料1．工商营业执照及工商变更登记表复印件2．组织机构统一代码证书（副本）原件（涉及变动的提

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2025-02-13

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!河北地税：税务检查的程序（老会计人的经验）（一）告知税务检查的相关内容在税务检查前，税务机关应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。（二）出示《税务检查证》和《税务检查通知书》税务检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。未出示税务检查证和《税务检查通知书》的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的《税务检查通

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2025-02-13

如何提高税务筹划方案的安全性从宏观政策层面来看在国际金融危机的背景下，我国虽然已经走过了最困难的时期，我国和世界经济也出现了向好的变化，但经济的企稳复苏目前主要还是依靠政策拉动，支持经济增长的内生动力还不强。2009年12月闭幕的中央经济工作会议指出，2010年要继续实施积极的财政政策。结合2009年的情况来看，2010年的财政收支压力依然巨大。这种情况下，各级税务机关必将进一步加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。从税收监管的压力来看审计署、财政部专员办等外部监管部门对税务部门税收征管情况的审计力度逐年加大，

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2025-02-13

各税局答疑汇总：企业发生存货损失如何在企业所得税税前扣除？商业企业发生存货损失如何在企业所得税税前扣除问：商业企业发生存货损失的时候应该如何在企业所得税税前进行扣除？广州地税答：根据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）的规定，商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。商业零

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2025-02-13

财产损失的税务会计处理实例解析5月31日，黑龙江林甸中储粮库大火；6月2日，辽宁大连中石油大火；6月3日，吉林宝源丰禽业大火，数以亿计的经济损失和百余人员丧生让国人心痛。事后企业也存在一系列会计和税务问题需要处理。财产损失的会计处理事故发生后，对损失需要分清责任主体，是保险公司承担、责任人承担，还是企业自身承担。如果投保了财产保险，就可以获得部分赔偿。据了解，中储粮黑龙江公司今年在中国人寿财险投保了财产综合险，承保期限为1年。有报道称，经大庆市消防部门和中储粮总公司黑龙江分公司初步核定，中储粮火灾事故造成

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2025-02-13

土地增值税筹划――土地增值税筹划方案土地增值税筹划的基本思路是：根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策，控制增值额，从而适用低税率或享受免税待遇。土地增值税税率实行四级超额累进税率，税率从30％到60％，增值越多，税率越高。在进行筹划时，增值额很关键。增值额是转让收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。税法规定的扣除项目有五部分：取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本；房地产开发费用；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目，主要是指从事房地产开发的纳税人允许扣除取得土地使用权所支付金额和开发

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2025-02-13

免征增值税营业税新政的亮点综述为进一步加大对小微企业的税收支持力度，财政部、国家税务总局在2013年7月出台《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号，以下简称“52号通知”)的基础上，今年9月又印发了《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号，以下简称“71号文件”），近日，国家税务总局《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号，以下简称“57号公告”）也如期而至。至此，有关增值税小规模纳税人和营业税

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2025-02-13

广东惠州国税12366解答“营改增”的10个热点解答1、问：纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品后进行转让，是否金融商品转让？答：根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第二条规定：“纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让”，否则属于。所属层级：惠州国税地方热点解答2、问：我公司购买保本收益的理财产品，

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2025-02-13

免税收入和不征税收入的区别是什么《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）明确：根据企业所得税法实施条例第二十七条、二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。财政部、国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）则规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计

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2025-02-13

企业非正常损失进项税转出处理要点企业非正常损失进项税转出处理要点甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2月底，因公司更换仓库保管进行了财产清查。清查中发现，库存A原材料短缺5000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成；盘存B原材料短缺18000元，其中含分摊的运输费用1500元，经查是由于被盗引起的；由于遭受水灾，损失产成品成本50000元，产成品成本中外购项目金额比例为50%；6000元半成品，因设备更新无法使用，准备削价处理；到期承租经营一车间积压产成品原值50000元

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2025-02-13

境外所得税收抵免：操作细节需关注案例江苏省镇江市丹徒地税局在审核某建筑安装工程居民企业甲公司纳税申报资料时发现，该公司2015年在A国设立了非独立核算的乙分公司，承包A国某水泥企业的建筑工程。2016年，甲公司取得来自乙分公司所得56万元，乙分公司在A国已缴纳所得税24万元（适用税率30%）。甲公司当年在国内经营取得的应纳税所得额为90万元，已按规定预缴企业所得税20万元。甲公司2015年度企业所得税汇算清缴申报表反映：甲公司当年共取得境内外应纳税所得额146万元（境内90万元，境外56万元），计算应缴纳

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2025-02-13

中国与欧洲大陆税收会计关系效应比较一、税负公平效应比较（一）我国税会关系模式的影响1.税法公正性受到侵蚀。我国新《企业会计准则》颁布后，税法与会计准则差异越来越大，其中盈利公司的差异远高于亏损公司，纵向税负公平深受影响。盈利公司在财务会计中夸大其利润，纳税时却又低报其所得。虽然折旧以及计提各项准备的会计处理能够部分地解释账面利润和应税所得之间差距越来越大的原因，但税收实务工作者以及许多学者开始认为，公司避税活动日益增加已成为不断侵蚀公司税基的祸因。2.大、小公司税负不公。近几年来，大公司税务部门的重心从过

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2025-02-13

注销税务登记一、业务概述纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原

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2025-02-13

变卖使用过的固定资产和物品，计缴增值税一览表要说清楚这个事儿，小编认为先要理解清楚固定资产的定义，小编将物品在这儿是相较于固定资产之外的情形来看待的。虽然有时我们可以认为固定资产也是使用的物品的范围之内的事儿。第一项：火眼金睛还是雾里看花第三只眼标注：大家看到了，会计上的范围有扩展之意，但判断上基本上还是与税的一些判断相近处理。至于聊到经济利益，那基本上也是的。企业所得税上的固定资产较增值税上的固定资产多了“房屋、建筑物”，与会计上的相近。但是增值税上却并非包括，增值税上就是指有形动产。不动产是单独拆出来

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2025-02-13

土地增值税扣除项目的确定一、税率土地增值税采用四级超率累进税率。【建议】记忆土地增值税的税率表。二、应税收入的确定纳税人转让房地产取得的应税收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。非货币收入要折合货币金额计入收入总额。三、扣除项目的确定(一)取得土地使用权所支付的金额(适用新建房转让和存量房地产转让)包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的费用。房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同按国家统一规定交纳的有关费用，计入取得土地使用权所支

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2025-02-13

北京国税建筑业热点问题归纳梳理北京国税建筑业热点问题归纳梳理营改增后建筑业纳税人最为关注的热点问题有哪些?企业在税务方面的实际困难是什么?近日，北京国税对这些热点进行归纳梳理，形成26个热点问题汇总，作为端午节一个特殊的税情粽意送给广大建筑业界的朋友们，以期对建筑业企业顺利实施申报提供帮助。一、建筑服务税率和征收率是怎么规定的?答:一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。二、钢结构制作安装业务是全额按17%交税、还是全额按11%交

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2025-02-13

关于虚开发票的界定和处罚方式根据《发票管理办法》和《刑法》及相关司法解释规定，虚开发票行为和处罚方式如下：一、虚开发票行为的界定行为人有以下四种行为之一的，即构成虚开发票的行为：1.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票;2.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;3.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;4.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。以上发票包括增值税专用发票，用于出口退税、抵扣税款的其他发票如货物运输发票等，也包括一般的普通发票;且无论是经税务机关监制的真发票，还是伪造的假发票

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2025-02-13

合作建房有关营业税筹划案例【案例】深圳桂园实业发展公司、深圳黄强电子有限公司两企业合作建房，深圳桂园实业发展公司提供土地使用权，深圳黄强电子有限公司提供资金。深圳桂园实业发展公司、深圳黄强电子有限公司两企业约定，房屋建好后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是，深圳桂园实业发展公司、深圳黄强电子有限公司各分得500万元的房屋。【筹划分析】根据上述《通知》的规定，深圳桂园实业发展公司通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转

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2025-02-13

外购材料退货、折让进项税额的处理1.发生全部退货。在未付款并未作账务处理的情况下，只需将发票联和抵扣联退还给销货方即可；如果已付款或者货款未付但已作账务处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单（下称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字增值税专用发票。销售方收到证明单以后，根据退回货物的数量、价款、税款或折让金额，向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发票的存根联、记账联作为

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2025-02-13