教你几招节税妙法提成分拿化整为零“漏税”事例：供职于某企业营销部的小职员雷亚丽小姐，每月的工资收入主要有两部分，一部分为底薪工资，这部分工资极低，每月只有固定的300元；而另一部分为奖励工资，所谓的奖励工资，就是看她能否与顾客签下订单。一旦签下订单，公司就会按比例给她提成，她的全部工资就会相应提高。因此，为了多拿工资，她总是想方设法去接近客户，和客户交朋友。一次，她的一位久攻不下的新客户因病住院，而亲人正好又不在身边，需要有人在医院侍奉。她得到这一消息后，向单位说明原因，马上请了假，在征得新客户的同意后，

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2025-02-13

“营改增”后代开发票需要注意的那些问题一、代开增值税专用发票的9个问题1、哪些纳税人可以代开专票?《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第二条规定，本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。第五条规定，本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。因此，只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开专票

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2025-02-13

关于《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的说明（2018年）关于《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的说明财政部部长刘昆委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员：我受国务院委托，现对《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》作说明。个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种，在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。党中央、国务院高度重视推进个人所得税改革工作。习近平总书记指出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实

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2025-02-13

“尾房”销售及收到“尾款”的土地增值税处理根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号，以下简称通知）第二条的规定，土地增值税的清算条件包括“应该清算”的情形和“要求清算”的情形。“应该清算”，指符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的。“要求清算”，指对符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：1.已竣工验收的房地产

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2025-02-13

个人二手房转让税收政策汇总一、增值税1.个人销售其取得的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。2.个人转让其自建的不动产(不含其自建自用住房)，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。3.个人销售自建自用住房免征增值税。4.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上

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2025-02-13

开具红字增值税专用发票审批办税流程一、标题:开具红字增值税专用发票审批办税流程二、业务概述:对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应填报《开具红字增值税专用发票申请单》，由购买方主管税务机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，销货方凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票；对于销货方提出申请的，可由销货方主管税务机关直接根据纳税人填报的《开具红字增值税专用发票申请单》开具《开具红字增值税专

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2025-02-13

关联企业转让定价的税务调整对关联企业转让定价的税务调整方法，因关联企业间业务往来情况不同而有所不同。(一)企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以依照下列顺序和方法进行调整：1．可比的非受控价格法。即按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格进行调整。例：某企业向一关联公司出售产品，单价为100元／件，而另一非关联公司出售相同产品为单价150元／件，则税务机关可比照150元／件的价格调整其售给关联公司的计税价格。2．转售价格法。即按照再销售给无关联关系的第三者价格应

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2025-02-13

出租业务的财税处理（下）在对外出租业务中，通常的情况是出租与承租双方按照双方事先签订的合同或协议，出租方如期提供房屋或设备，承租方按期支付租金。在没有发生变化的情况下，都应按约履行义务。正如上期文章所言，企业在实际工作中，有时会根据经营情况的变化，通过协商，变更收取租金时间，从而出现不按原有合同或协议约定执行的情形。此时，企业收取租金的会计与税务处理又会发生不同的变化。租赁期间提前支付全部租金的会计和税务处理假设一，租赁合同或协议中约定，在租赁业务结束时一次性收取全部租金。由于该企业在2011年出现资金运

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2025-02-13

进料加工与来料加工税收成本分析在对外贸易中，进料和来料是加工贸易的两种主要经营方式，出口货物分别享受退（免）税与免税政策，由于贸易方式与税收政策密切相关，是进料还是来料，是退税还是免税，税负低是主要影响因素。进料加工与来料加工的区别一是贸易。进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料，经生产加工后复出口的一种贸易方式；而来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备，出口企业根据要求进行加工装配，将成品出口收取加工费的一种贸易方式。二是风险。进料加工使用外汇占用周转资金，承担着出口货物质量与国外销售的风险；来料

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2025-02-13

重新税务登记一、业务概述对已经税务机关批准注销的纳税人由于恢复生产经营，或非正常注销的纳税人又重新纳入管理，或跨区迁移纳税人迁入时需对其进行重新税务登记。二、法律依据无三、纳税人应提供主表、份数《重新税务登记申请核准表》，1份四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求1．对于已经税务机关批准注销的纳税人，应于其恢复生产经营之日起30日内申请重新办理税务登记；2．对于非正常注销的纳税人应于重新纳入管理之日申请重新办理税务登记；3．对于已注销的迁移纳税人，应当在原税务登记机关注销税务登记之日起30日内

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2025-02-13

山东国税：临时纳税人（应领取未领取营业执照临时经营）业务概述税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。本涉税事项适用于：1．从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；2．有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；3．境外企业在中国境内承包建筑、安装、装

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2025-02-13

设立登记（单位纳税人）一、业务概述具有应税收入、应税财产或应税行为的单位纳税人，根据法律、法规规定，应在规定期限内向主管税务机关办理税务登记。二、服务对象单位纳税人、个人独资企业、一人有限公司、合伙企业。三、纳税人办理时限自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内。四、资料提供（一）验证资料经办人身份证明。（二）报送主表《税务登记表（适用单位纳税人）》（一式二份）（联合办证需提供一式三份）。（三）附送资料1．工商营业执照或其他核准执业证件（原件及复印件，复印件一

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2025-02-13

注意熊出没-房地产税收筹划又有新动向《礼记·中庸》:”凡事预则立,不预则废.”大致意思是说,不论做什么事,事先要有充分的准备,就能得到成功,不然就容易失败.房地产企业同样需要未雨绸缪,提前规划.税务筹划,是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得”节税”的税收利益.房地产开发周期长、环节多,涉税复杂,税收筹划要想达到预期效果,更是一个系统性工程,它应由企业决策层发起,财务部主导,企业管理层强力支持与多个部门紧密配合,房地产各部门业务行为对税收的影响不完全统计如下:影

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2025-02-13

高温来袭企业发放防暑降温费的财税处理应该这么做这几天正值二十四节气中的大暑，热浪也追着仲夏的步伐如约而至！据中央气象台发布的消息，南方省份近日普遍迎来高温天气，局地将达39-40℃，大部分地区体感温度超40℃。此轮高温过程持续时间长、范围广、湿度大、体感闷热，将是今年以来南方最大规模的高温天气过程。小伙伴们注意防暑降温哦！时值盛夏，烈日炎炎，不少劳动者仍然冒着高温坚守在工作岗位上。国家安全生产监督管理总局、卫生部、人力资源和社会保障部、中华全国总工会联合印发的《防暑降温措施管理办法》（安监总安健〔2012

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2025-02-13

西藏国税：会计凭证，账簿及账务处理程序1.会计凭证：就是用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。2.原始凭证：是指在经济业务发生或完成取得或填制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。3.自制原始凭证：是指本单位内部具体经办业务的部门有关人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。4.一次凭证：是指填制手续是一次完成的原始凭证。5.累计凭证：是指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行方能完成的原始凭证。6.记

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2025-02-13

申报时，账上金额和开票、发票认证有差异怎么办很多朋友经常会问，增值税申报时候账上金额和开票，账上金额和发票认证有差异怎么办?会问这个问题代表你很用心哦！有些人可能都没管账上有多少，也从来不知道还要去核对一下账上销项税、进项税和实际开票、认证抵扣之间的差异吧。所以，你问我怎么办?我告诉你，有差异先把差异找到再说。每个月申报之前，先对账，把开票的销售额和税额，进行抵扣的税额和账上的收入数、销项税、进项税发生额对一对、比一比，弄个差额备查台账登记一下。别稀里糊涂的，遇到检查时候人家让你提供申报表和账务的差异，你

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2025-02-13

出纳工作四个防错技巧一、要注意加强对支票、发票和收据的保管领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章。领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额。支票作废后要按顺序装订在凭证中。空白发票和收据不能随便外借，已开具金额尚待带出收款的发票和收据，要由借用人出具借据并作登记，以便分清责任，待款收回后再结清借据。发票和收据作废后要退回来，先作废后重开，如果是销货发票退回红冲，应该先由仓库部门验货入库后再进行

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2025-02-13

丢失增值税专用发票的处理纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额和其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。丢失增值税专用发票的处理：自2001年7月1日起，一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控系统认证系统的认证，购货单位可凭购货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核后，作为增值税进项税额抵

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2025-02-13

答疑汇总：汇总缴纳企业所得税的分支机构是否汇算清缴？小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策吗？问：我所在的公司为小额贷款公司，请问我公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策吗？另外，国家税务总局公告2010年第23号文件中有关“逾期贷款利息以实际收到利息确认收入。逾期90天仍未收回，准予抵扣当期应纳税额”的规定是否同样适用于小额贷款公司？国税总局答：《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税〔2012〕5号）、《国家税务总局关于金融企

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2025-02-13

盯住”补亏指标”做企业合并重组的税收筹划在《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2000]119号)中规定：合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产(以下简称”非股权支付额”)，不高于所支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%的，被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的

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2025-02-13