福利费的财税处理在实务中，福利费的账务处理困扰着很多财务工作人员，如福利费如何在企业所得税前列支、所支出福利费是否要替职工代缴个税、怎么样的费用可以入福利费等问题经常被问及。产生上述疑问的原因有二，一是不理解“应付职工薪酬”的概念，二是不明白国税函【2009】3号文对福利费的规范。笔者通过对政策的对比与研究，得出对福利费的基本结论：企业发生的福利费应通过“应付职工薪酬”核算并代员工扣缴个税、社保，按照工资的税前扣除原则处理（尚未实行分离办社会职能的企业存在特例）。一、举例：A企业为一家民营企业，本期通过福

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2025-01-05

调整资本结构实现免税合并按照《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发2000119号）文件规定，企业合并的所得税处理中，合并企业支付给被合并企业的非股权支付额不超过股权账面价值20%的，经税务部门批准，可以作为免税合并处理，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。而且被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。在企业合并实践中，由于被合并企业净资产一般属于一个固定数额，如果不改变净资产

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2025-01-05

销售方收到第三方补贴的税法分析销售方收到第三方补贴的税法分析近期在对某房地产企业检查时发现，该企业在承接政府立项的经济适用房项目时，直接为购房者办理销售手续并结算销售价款。但政府定价和企业的实际开发成本之间存在逆差、销售毛利亏损，建设发包方按照合同约定另外支付给房产企业差价补贴，企业认为这部分补贴是政府给的，不属于指定价格范围，将这部分差价补贴列为营业外收入，涉及计税金额两亿元，没有申报缴纳营业税及附加税费。税法分析：一般纳税人都知道在交易双方之间发生的销售款项通常是需要纳税的，但是对销售方收到第三方的补

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2025-01-05

营改增后混合销售税负增加，怎么算、怎么办？营改增之后，对混合销售而言，既有利好，也有利空。利好是摆脱交增值税、营业税的争议，避免卷入国税局、地税局争税的漩涡。在这里，上海和西藏人民各自发来贺电。利空是驱狼进虎，摆脱了增营之争，又不幸卷入了17%11%之争。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增

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2025-01-05

多缴税款退税为何没退利息A公司是中央级企业，2001年第一季度缴纳企业所得税600万元，此后，公司一直是亏损，到2001年末，利润总额为负数。2002年，税务机关进行企业所得税汇算清缴时，该公司向税务机关申请退还多缴的600万元企业所得税，税务机关查实后，认定2001年该公司缴纳的企业所得税为多缴税金，予以退税，但是税务机关只退了企业所得税600万元。据说，税务机关在退还多缴税金的同时，还应该加退银行同期存款利息。问：该公司退的企业所得税应不应该加退银行同期存款利息？答：2001年5月1日实行的《税收征管

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2025-01-05

个人创办企业的税收筹划2002年1月，王某出资20万元，向二舅借了20万元，开办了一家个人独资企业。当年，王某按年息15％向二舅支付了利息3万元（银行同期同档利率为7％）。2002年度，王某创办的企业账面实现利润6万元，向主管地税机关申报缴纳了个人所得税（60000-9600）×35％-6750=10890（元）。（财税[2000]91号文件规定：投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。上式中，“9600”

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2025-01-05

营改增后增值税会计核算办法,您会了吗？营改增,是对服务业过去征收营业税改为征收增值税,从制度上解决营业税制下”道道征收,全额征税”的重复征税问题,实现增值税税制下的”环环征收、层层抵扣”,税制更科学、更合理、更符合国际惯例.营改增试点改革是继1994年分税制改革以来,又一次重大的税制改革,也是结构性减税的一项重要措施,有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整,改革试点意义重大,影响深远.营改增后,纳税人最关心的是会计核算如何处理,对于原营业税的企业,未实行增值税,那么,营改增后,必须了解营改增会

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科研单位和大专院校所得税优惠审批一、业务概述对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。二、法律依据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（[94]财税字第001号）《国家税务总局关于享受税收优惠政策的科研单位认定问题的批复》（国税函1996（256）号）《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2005]129号）三、纳税人应提供主表、份数《纳税人减免税申请审批表》，2份四、纳税人应提供资料1.需出示的资料税务登

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2025-01-05

风险节税的分类有哪些风险节税的分类如下所示：风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值。风险节税可分为确定性风险节税和不确定性风险节税两种。1.确定性风险节税节税风险有些具有一定的确定性，比如，各国的税收优惠、各国的税率差异等。此外，各国的税制变化、经济周期、市场利率、通货膨胀、企业本身的发展和收益变动幅度等都有一定的确定性。这些确定性风险因素在节税时必须要考虑进去，可以作为一个定量考虑进去，把这种风险节税称为确定性风险节税。在

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2025-01-05

关于增值税的会计处理汇总关于增值税的会计处理如下所示：以下是关于增值税的会计处理：1、关于国内采购货物的增值税会计处理企业国内采购的货物，应该按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”（按计划成本计价）、“原材料”（按实际成本计价）、“商品采购”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反

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2025-01-05

小微企业的2015年企业所得税优惠政策解答什么是小型微利企业？答：企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。新政策的主要内容及变化是什么？答：财

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租金所得税乱象丛生税收管理纠纷不断一次性收取几年的房租收入如何确认收入？租赁开始日收取与租赁期满收取有何异同？我公司出租房产一次收取几个年度的租金，如租期五年（2010年1月1日到2014年12月31日），每年租金100万元，在2010年一次性收取500万元的租金，企业按会计制度的规定分期确认收入，在账上确认收入100万元，在2010年汇算清缴时是否要作纳税调增？我公司认为不用作纳税调增，理由如下：（1）虽是一次性收取租金，但租期是五年，应分期确认收入，符合企业会计制度的有关规定及《企业所得税法实施条例》

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老板需要知道的税务问题1发票珍贵堪比人民币，丢失发票如丢钱现在企业去税务机关领购发票是免收工本费的，可丢失发票却是要罚款的，甚至丢失一张发票的罚款超过100元人民币，真可谓“票比钱贵”。在此提醒各位老板要像爱惜人民币一样地爱惜发票，即使是已经作废的发票或是正常开具的剪贴发票存根联，也有5年的保存期，需要妥善保管，否则要被处以最高3万元罚款。如果不慎将发票丢失，也应在第一时间报告税务部门并登报声明作废，以争取从轻处罚。2注销废业莫“任性”，否则后果很严重有些老板觉得买卖不好，做不下去了，觉得反正也没欠过税，

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2025-01-05

吉林国税：企业财产损失所得税税前扣除申请一、业务概述企业的各项财产损失，企业提请财产损失所得税税前扣除申请，经税务机关审批后，在计算应纳税所得额时准予扣除。二、法律依据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）三、纳税人应提供主表、份数《企业所得税税前列支申请审批表》，2份四、纳税人应提供资料有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明和特定事项的企业内部证据五、纳税人办理业务的时限要求企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。企业发

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向境外关联方支付劳务费，税前扣除的注意事项根据《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第16号)的规定，依据企业所得税法第四十三条，企业向境外关联方支付费用，主管税务机关可以要求企业提供其与关联方签订的合同或者协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料备案。企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。(一)与企业承担功能

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错将兑换当加工多缴税款一万六最近，税务人员在对某面粉厂2004年度增值税纳税情况进行检查时，发现该厂通过附设门市部将自产的面粉、麸皮与农民兑换小麦，收取现金差价，账务上只将取得的兑换差价款作为加工费收入记账，按17%的税率申报缴纳增值税。税务人员指出该面粉厂这样处理是错误的，并对企业会计进行了税收政策辅导。根据现行有关增值税规定，粮油兑换这种“以物易物”行为应当分别按销售和采购两笔业务来处理。该企业在会计核算上，将兑换当作加工，不仅违背了基本事实，也加大了企业的增值税税收成本。就该面粉厂而言，2004年度

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汇算清缴时发票的审查「导读」税前扣除必须符合真实性原则，发票是证明成本费用真实发生的重要凭据，因此发票成了税前扣除的主要凭证，自然也是汇算清缴过程中重点审查的内容。对发票的审查主要有以下几个方面：第一，要审查应取得发票的事项是否都取得了发票。《进一步加强税收征管若干具体措施》（国税发[2009]114号）第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理，未按规定取得合法有效凭据不得在税前扣除。发票管理办法第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款

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分公司与项目部税务处理有何不同？一位来自无锡名叫阳光少年的朋友提出的问题——我是城中园林即园林绿化公司，现业务转型，专注绿化细分领域———城市别墅庭院绿化业务，公司拟在北、上、广、苏、沪设立分区业务中心，请老师从税务角度出发分析，在各分区是设立分公司好还是设立项目部好？秦梁红财税工作室解答：要解析这个问题，首先我们要搞清楚分公司与项目部的区别分公司是指在业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构。分公司属于分支机构，在法律上、经济上没有独立性，仅仅是总公司的附属机构。分公司没有自己的名称

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年终如何进行所得税纳税调整当企业财务会计的确认、计量与税收法规不一致时，就会出现会计利润与应税所得之间的差异，在计算缴纳所得税时，则需要按税法规定对会计利润进行纳税调整。即以会计利润为基础，加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额的办法计算出应纳税所得额。一、纳税调整增加额（一）会计核算时不作为收益计入当期损益，但在计算应纳税所得额时应作为收益1.企业以其生产的产品用于本企业工程项目。在会计核算时按成本入账，不计入利润总额；但在税法上则应按产品的售价与成本之间的差额计入应纳税所得额。2.在建工程试运行收入。

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2025-01-05

应交税金的会计分录怎么做应交税金是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。在实际会计处理上，应交税金的会计分录是怎么做的呢？应交税金又是什么？本文详细介绍应交税金的会计分录以及应交税金的相关概念。一、应交税金的会计分录（1）增值税①一般纳税人购销业务（略）②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*87%）应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）贷：应付帐款(银行存款等)注：应交的农业特产税计入采购成本。③小规模纳税

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