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应交税金的会计分录怎么做
应交税金是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。在实际会计处理上，应交税金的会计分录是怎么做的呢？应交税金又是什么？本文详细介绍应交税金的会计分录以及应交税金的相关概念。
一、应交税金的会计分录
（1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借：物资采购（买价*87%）
应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）
贷：应付帐款(银行存款等)
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计）
贷：应付帐款
ii销售货物或提供劳务
借：应收账款［销售价格］.....1
贷：主营业务收入（不含税价）2=［1/(1+6%)］
应交税金－应交增值税［=2*6%］
③视同销售的账务处理（以投资为例）
i销售方
借：长期股权投资
贷：原材料/库存商品［成本价］
应交税金－应交增值税(销项税额)［计税价格*税率］
注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本
ii接受方，视同购进
借：原材料/库存商品［成本价］
应交税金－应交增值税(进项税额)［计税价格*税率］
贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］
注：收到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本
借：固定资产/原材料（价税合计）
贷：银行存款
ii购入时不能确认
借：原材料
应交税金－应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目
借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)
原材料
⑤转出多交和未交增值税的账务处理(当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方)
i转出多交增值税
借：应交税金-未交增值税
贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)
ii转出未交增值税
借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金-未交增值税
［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］
⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时
借：待处理财产损益－待处理流动资产损益
贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］
⑦已交税金－上交增值税
借：应交税金－应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销
（2）消费税(价内税，从利润中出)
①产品销售
i将产品直接对外销售
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i
iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。
借：长期股权投资（用于投资）
在建工程（用于工程）
营业外支出（用于非生产机构）［未列成本部分］
贷：应交税金－应交消费税
②委托加工应税消费品的账务处理
I委托加工物资为非金银首饰
A受托方（代收代缴）
借：应收账款（代收代交税款）2000
贷：应交税金-应交消费税2000
B委托方
a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣
(材料)借：委托加工物资200000
贷：原材料200000
借：委托加工物资（加工费）80000
应交税金-应交增值税（进项税额）13600（80000*17%）
应交税金-应交消费税2000
贷：应付账款113610
b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本
借：委托加工物资（含消费税款）100000
应交税金-应交增值税（进项税额）13600
贷：应付账款113600
II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
③进出口消费品的账务处理
I进口消费品交纳的消费税
借：物资采购/固定资产
贷：银行存款
II免征消费税的出口应税消费品
i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税
ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时
借：应收账款
贷：应交税金－应交消费税［贷方额再怎样处理？］
注：①收到外贸企业退回的税金
借：银行存款
贷：应收账款
②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录
（3）营业税(价内税，从利润中出)
①出租无形资产及其它业务收入
借：其他业务支出
贷：应交税金一应交营业税
②出售