工资、薪金税前扣除与会计处理协调问题《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）规定，根据企业所得税法第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过企业所得税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。15号公告已执行两个年度，但税企双方有些问题仍没有协调好，现就有关工资、薪金税前扣除与会计处理协调问题分析如下。职

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2025-01-05

福建地税：申请使用经营地发票一、业务概述外埠纳税人持《外出经营活动税收管理证明》到本辖区经营，需要使用本地发票时可以到当地主管税务机关报验登记后申请领购普通发票。对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。二、法律依据《中华人民共和国发票管理办法》第17条、第18条《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发〔2004〕73号）《国家税务总局关于加强发票保证金管理的

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2025-01-05

山东国税：个体工商户账簿管理第1章.复式账管理一、凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证‚并根据合法、有效凭证记账核算二、符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账（一）注册资金在20万元以上的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形

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2025-01-05

营改增后增值税纳税申报表填写一、新申报表启用时间：根据营改增政策《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，江苏省于2012年10月1日（所属期）启用修改后的增值税申报表。（其他省市依据当地财政部门通知）二、试点增值税一般纳税人纳税申报资料包括：（一）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（以下简称《主表》）；（二）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下简称《附表一》）；（三）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进

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2025-01-05

增值税销项税额的计算增值税销项税额的计算如下所示：增值税销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照应税收入和相应的税率计算并向买方收取的增值税税额，也就是说销项税额是由购买方承担的。其公式为：销项税额＝应税销售收入×适用税率因为增值税是价外税，公式中的“应税销售收入”是不包括销项税额的收入。含税收入和不含税收入可以通过下面的公式换算：不含税收入＝含税收入÷(1＋适用税率)作为增值税的计税依据，准确核算应税销售收入是计算销项税额的关键，应税销售收入包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方或接受劳务方

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2025-01-05

不得实行企业所得税核定征收的企业类型从广州市地税局了解到，该局已完成了对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定工作。该局工作人员介绍，核定征收是企业所得税征收方式之一，包括核定应税所得率征收和定额征收两种，重新鉴定后，一部分企业不再符合企业所得税核定征收的范围，不得再实行核定征收，2015年度企业所得税征收方式将变更为查账征收。那么，企业所得税核定征收范围是什么？哪些企业不得实行核定征收呢？综合整理如下根据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（国税发[2008]30号）的

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2025-01-05

印花税应纳税额的计算一、印花税的计税依据按照规定，印花税按照不同征税项目，分别采用从价计征和从量计征两种方法。(一)采用从价计征方法的计税依据按照规定，对于各种合同、财产转移书据和营业账簿中的资金账簿，应采用从价计征方法，其计税依据为凭证所载金额，具体来说：1．对于购销合同，应以购销金额为计税依据。对于企业与其他单位和个人签订的以货换货交易合同，由于其实际上包括购入和销售货物双重交易行为，所以应按合同所载购、销合计金额计税贴花。如果合同中未列明金额的，应按合同所载购、销货物数量，依照国家牌价或者市场价格计

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2025-01-05

PPP业务的会计与税务处理（中）随着PPP（Public-PrivatePartnership）在实际应用业务模式不断创新，会计及税务问题也越来越多。本文结合《政府和社会资本合作模式操作指南（试行）》（财金[2014]113号）、《关于在公共服务领域推广政府和社会资本合作模式的指导意见》（国办发[2015]42号）、《企业会计准则》、《企业会计准则解释第2号》及现行税法规定，分析PPP业务模式的会计与税务处理。一、PPP项目概述二、PPP项目的会计处理（二）BOO类BOO：建设-拥有-运营，该模式由BOT

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2025-01-05

超实用！8个发票工作的“潜规则”国外票怎么入账？大小票头尾处理规则？多品种发票怎么开……发票工作是会计人的一道坎，不容许出错，这些”潜规则”,大家都知道吗？别急，小编搜集整理了8个发票工作的”潜规则”,会计人注意看过来。1、企业收到的国外发票可以入账吗问题：接到国外的形式发票如何入账？是否需要到税务部门登记备案？解答：根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国财政部令第6号）文件的规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者

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2025-01-05

“尾房”销售及收到“尾款”的土地增值税处理根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号，以下简称通知）第二条的规定，土地增值税的清算条件包括“应该清算”的情形和“要求清算”的情形。“应该清算”，指符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的。“要求清算”，指对符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：1.已竣工验收的房地产

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2025-01-05

充分加计土地增值税允许扣除项目进行的纳税筹划1.充分计列利息费用及其他费用支出现行土地增值税制度对房地产开发中作为财务费用的利息支出有两种列支方法：一是在商业银行同类同期贷款利息范围内据实扣除，同时对其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开始成本之和（以下简称“合计数”）的5％计算扣除；二是对不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，可按上述“合计数”的10％计算扣除包括利息在内的全部费用支出。在实际操作中，以上两种方法计算的“房地产开发费用”必然存在差异。因为第一种方

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2025-01-05

企业取得高新技术资格后应注意的涉税事项有很多企业，在取得了高新技术企业资格后，由于对有些概念不清楚，不知怎样来把握高新技术企业的自身优势，不知怎样准确执行、用足用好这些税收优惠政策，不知如何提高高新技术企业资格认定的后续管理水平。由此在放弃税收优惠的同时增加了涉税风险，甚至影响到高新技术企业资格的复审申请工作等等。为此，笔者从以下8个热点问题，就如何加强高新技术企业资格认定的后续管理予以分析：第一.经认定(复审)合格的高新技术企业，何时开始享受税率为15%的企业所得税优惠?根据《国家税务总局关于实施高新技

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2025-01-05

行政和解金不得在企业所得税税前扣除导读：《财政部、国家税务总局关于行政和解金有关税收政策问题的通知》（财税[2016]100号）第一条规定，行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税税前扣除案例概况南方如意科技股份有限公司（以下简称“如意公司”）是一在我国深交所上市的上市公司，2016年9月19日与中国证监会就涉嫌违法行为的处理达成行政和解协议，于9月30日按照行政和解协议约定中国证券投资者保护基金有限责任公司交纳行政和解金3200万元。问如意公司支付的行政和解金能否在企业所得税税前扣除？税务分析一、政策依

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2025-01-05

递延税项的主要账务处理是什么？递延税项是指由计税利润和会计利润之间的暂时性差异而引致的资产或负债。这种暂时性差异主要来自固定资产折旧、资产减值、贷款准备金，以及待弥补的经营亏损。下面小K就给大家带来递延税项的主要账务处理，一起来学习吧！企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延税项，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延税项大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其

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2025-01-05

所得税七种常见税务处理方式是那些？所得税中常见的税务处理类型有征税处理、递延处理、免税处理、不征税处理、非股东投资处理、缓征处理、分期确认收入处理。征税处理征税处理指按纳税人出售资产时按照资产出售收入与出售资产计税基础之间的差额确认资产出售收益的税务处理作法。征税处理又可细分为一次性确认收益与分期确认收益两种具体类型。一次性确认收益税务处理方式如同其名，纳税人在出售资产时将资产出售收入与扣除额同时计入出售当期应纳税所得额中。如A企业拥有一项资产的计税基础是100元，市场价值150元，2015年，该企业按该

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2025-01-05

使用过的设备出租增值税如何处理河南省某市有家工业企业，为增值税一般纳税人，企业于2009年5月购入了一条产品生产线，生产线含税总价值为1170万元。该企业在当年抵扣了生产线的进项税170万元，企业根据财务制度按直线法10年计算折旧。2011年6月，企业准备将该条生产线出租给另一家企业，出租年限为3年，每年收租金110万元，3年后收回自用。在税务处理上，企业按规定将租金收入计入了企业所得税应纳税所得额，并缴纳了出租行为的营业税及附加。但在增值税的计算缴纳上，企业与税务机关发生了争议。自用后又出租企业财务人员

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2025-01-05

如何正确理解和把握税收政策中的几个关键词的涵义在税收政策中时常出现一些对不同情形进行区分的政策界限的关键词，如何正确理解和把握，事关执行政策的正确与否，更是文件拟订的关键。1、“超过”，意为大于某金额，如：超过50万元，就是指大于50万元，但不包括50万元。2、“不超过”，意为小于或者等于某金额，如：不超过3万元，就是小于3万元和等于3万元。3、“达到”，意为大于或者等于某金额，如：达到10万元，就是大于10万元和等于10万元。4、“未达到”，意为小于某金额，如：未达到3万元，就是小于3万元。5、“满足以

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2025-01-05

充分利用所得税减免优惠滩涂属于土地资源，具有后发优势，与滩涂相关的产业无不与种植业、捕捞业、养殖业等相关联，与农产品初加工、深加工等产业互联互通。因此，可以充分利用新所得税法的优惠政策，筹划好滩涂涉税事项，使滩涂的后发优势得以长足发展。相关政策1．涉农免减税规定。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第四章“税收优惠”政策中，第二十七条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得”；企业所得税法实施条例对“农、林、牧、渔业项目”作了进一步的细化

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2025-01-05

支付员工话费如何税前扣除？问：我公司对公务话费实行包干办法。请问，可以用有职工姓名的发票报销吗，是否可以不用发票直接以工资表形式报销，报销的话费应当如何进行会计处理，报销的话费是否允许企业所得税前扣除，是否应当代扣个人所得税？答：在会计处理上，根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条的规定，企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工

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2025-01-05

未发生过发票上记载的业务和资金往来，属于虚假业务，偷税行为北京华恩房地产开发有限公司诉北京市地方税务局第二稽查局税务行政处罚案北京市第二中级人民法院行政判决书（2013）二中行终字第251号上诉人（一审原告）北京华恩房地产开发有限公司，住所地北京市朝阳区黄厂南里2号院15号楼02。法定代表人杨培军，男，董事长。委托代理人陈立意，北京高华律师事务所律师。委托代理人宋芳芳，女，1976年12月27日出生。被上诉人（一审被告）北京市地方税务局第二稽查局，住所地北京市朝阳区裕民路12号院C3座。法定代表人郭筑明，

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