容易产生涉税风险的三笔常见计提业务业务一：计提职工福利费1、计提的账务处理：借：管理费用-职工福利费20万元贷：应付职工薪酬-职工福利费20万元2、涉税提醒：（1）只是提取了福利费但是没有实际发生，是不得在企业所得税前扣除的；（2）企业所得税法施行以后，将原来的按计税工资的14％计提职工福利费，改为企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。（3）企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算；（4）福利费的支付应当凭据真实、合法、有效的凭证，否则没法在企业所得税前扣除；（

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2025-01-05

小规模纳税人是否享有出口退税优惠问：我是一家外商独资企业的会计，我们公司被认定为小规模纳税人，经常从国外进口原材料、产成品等，按不同税率缴纳进口增值税和关税。在销售这些产成品或由原材料加工成的产成品时，还要按6％的征收率缴纳增值税。我的问题是：1.我们公司是否存在重复纳税问题，这中间能否进行抵扣呢？2.小规模纳税人（外商独资企业）是否享有出口退税优惠呢？3.若企业处在临时一般纳税人期间，纳税申报该如何做？能否转为一般纳税人，除了规定的标准，是不是有一个计算税负的方法，如何计算？4.我们销往外地的产品，邮费

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2025-01-05

补缴税款后的调账处理某外商独资企业(股东为某外国公司)2009年成立，2013年账外收入1170万元，货款打入老板娘个人账户，产品成本已分批计入账面已售产品的主营业务成本科目。该公司没有留抵税额且不亏损，增值税、企业所得税适用税率分别是17%、25%。纳税评估补税后作了以下两笔分录：一、缴税分录：借：应交税费应交企业所得税250万元(1170÷1.17x25%)应交税费应交增值税170万元(1170÷1.17x17%)贷：银行存款420万元。二、应交税费结转分录：借：利润分配未

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2025-01-05

取消增值税专用发票扫描认证并非取消认证案例分析取消增值税专用发票扫描认证并非取消认证案例分析四川吉祥管理有限公司(以下简称吉祥公司)营改增后是增值税一般纳税人,2016年6月取得可抵扣增值税扣税凭证1,114,820.00元.根据国家税务总局有关规定,纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票,可以不再进行扫描认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息.问吉祥公司是纳税信用A级企业不再进行扫描认证就可进行进项税抵扣?税务分析1.政策依据《财政

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2025-01-05

两税“收入总额”的差异与调整《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。例1：营改增后，甲房地产公司（一般纳税人）通过招拍挂取得一宗土地使用权，支付土地价款为6660万元，当地发改委核准为G项目。取得了《建设工程开工证》，注明开工日期为2016年6月1日

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2025-01-05

房企预收账款增值税的会计处理营改增后房地产业预收账款不再确认纳税义务的发生,但要求预缴税款,这是房地产业营改增的重大变化之一.本文通过案例,对房地产业一般纳税人的会计处理及增值税申报作如下解析.例一:某房地产开发公司开发甲房地产项目,2016年5月18日,预售房屋一套,售价100万元,同时,收到客户乙交付的预售款80万元,该项目按简易计税方法计算,征收率5%.会计处理如下:(单位:万元,下同)1.预收房款(1)收到预售款时借:银行存款80贷:预收账款80(2)预缴申报国家税务总局公告2016年第18号文件

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2025-01-05

企业发放工资节税的技巧企业的薪酬制度与工资的税负密切相关。在实务中，企业一般根据薪酬制度确定发放方法，进而产生相应的纳税基数及其税负。所以，要想节约工资涉及的企业所得税和个人所得税，必须从设计薪酬制度入手，依据现行的税收政策，制定更为节税的薪酬制度。(1)工资税前扣除的范围依据现行税法，合理工资薪金才能在企业所得税税前扣除;不合理的部分，不允许在税前扣除。这就影响了企业所得税的纳税成本。所以，明确税法规定的“合理工资薪金”范围，才能让发放的工资薪金全额在税前扣除。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣

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2025-01-05

资产损失税前扣除鉴证需取得充分证据近日，笔者与一些注册税务师交流了“资产损失税前扣除鉴证”问题，发现个别注册税务师对《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告，以下简称25号公告）第二十三条、二十四条规定的理解存在偏差个别注册税务师认为，25号公告第二十三条、二十四条规定的资产损失税前扣除只需取得“会计处理记录”、“企业的情况说明”和“专项报告”三项证据。理由是：首先，25号公告第二十三条、二十四条规定，“企业逾期3年以上的应收款项”、“企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万

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2025-01-05

天津国税：延期缴纳税款申请审批一、业务概述纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。二、法律依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十八条三、纳税人应提供主表、份数《延期缴纳税款申请审批表》，3份四、纳税人应提供资料1．所有银行存款账户的对账单2．当期货币资金余额情况及应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算3．纳税人提供的灾情报告、公安机关出具的事故证明、政策调整依据五、纳税人办理业务的时限要求纳税

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2025-01-05

不同类型增值税如何进行会计核算？这10个预警指标你需要注意根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：(1)生产型增值税。生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。(2)收入型增值税。收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税

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2025-01-05

谨防非居民纳税人隐匿或挪用利润根据企业所得税法，对非居民企业从中国境内取得的股息所得实行源泉扣缴的办法，以支付人为扣缴义务人，按10%的税率扣缴非居民企业所得税。按照企业所得税法实施条例第十七条的规定，股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期为纳税义务实现日期。由于这种确定纳税义务实现日期的方式具有人为可操控性，给非居民纳税人故意不做利润分配或者隐匿分配，推迟或逃避缴纳税款提供了可乘之机。笔者调查发现，一些非居民企业为了达到推迟纳税或逃避纳税的目的，会要求其投资控股或独资设立的被投资外

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2025-01-05

国家税务总局热点问题整理问：残疾人取得房屋租赁收入能否免征个人所得税？答：《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔1999〕329号）规定，根据《个人所得税法》第五条第一项和《个人所得税法实施条例》第十六条规定，经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。《个人所得税法》第二条所列的其他各项所得，不属于减征照

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2025-01-05

小规模纳税人转为一般纳税人前应及时处理的几个账务问题根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条规定增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。）。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不

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2025-01-05

劳务费支出的三大税务陷阱日常工作中经常见到这种情况：企业雇佣某人设计一个方案，制作一个视频，或者装卸一次货物，企业在支付报酬时，常常会遇到这样的问题：支付劳务费需要发票吗？需要代扣代缴个人所得税吗？下面我们对上述的两个问题，分别做出解析。1、支付劳务费需要发票吗？根据《税收征收管理法》第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。《企业所得税法》第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金

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2025-01-05

九月财税处理：也谈中秋月饼中秋，是中国传统的节日，每年这个时候，很多单位，都或多或少的给员工发放些过节费或月饼等礼品，个别效益好的单位，发放的过节费甚至超过员工当月工资。员工拿到礼品与过节费高兴之余，急坏了有些单位的财务人员。礼品和现金是发出去了，如何进行账务处理，如何交税？成为本月月末许多财务人员关注的话题。一、财务处理。1、过节费，不属于福利费核算的范围，应作为工资处理。《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企[2009]242号规定：企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴

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2025-01-05

秘鲁申报零税的纳税人数量增多秘鲁全国税务义务执行所所长RicardoToma指出，申报税款的人明显增多。他强调说，但是，虽然申报零税的人数增多，但是这与税务局对履行纳税义务进行稽查的结果则有差别。他向RPP广播电台指出，“另外申报税款但不缴纳的也大有人在”。他指出，为了纠正这种局面，税务局将于近期内签发三万份警示性信函，数据来源于购买不动产、购买车辆、银行交易税支付、信用卡运作等。他解释说，“想法是通过发函的形式提醒纳税人他们的收入和支出情况，以便他们自觉纠正错误，否则要被税务局传讯向其详细说明税务局掌握

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2025-01-05

开具增值税发票面额增大？问题描述：我司，想增加增值税的开票面额，现在只能开1万的，要怎么才能开10万的呢？购销合同有，可是1万多的合同。可以用它申请吗？签订合同的日期有限定吗？如果申请增值税开票面额10万，要怎么做呢？问题答复：根据征管流程的规定，纳税人需要调整购票种类或数量的，应填写《发票领购及变更信息情况表》（1份），并提供下列资料：1.《发票领购簿》2.发票专用章（可加盖在《发票领购及变更信息情况表》上）3.发票经办人身份证明（发票经办人发生变化，应同时提供变更后的发票经办人身份证明复印件（1份，并

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2025-01-05

发票开错的常见情况和处理办法增值税专用发票作为增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具、购买方按规定据以抵扣进项税额的专用凭证，其管理规范与否直接关系到企业的切身利益。中华会计网校小编就日常开错发票的情况及处理办法进行了汇总整理。1、金额或税额多开或少开，同时购销双方未作账务处理这种情况，购货方可将原发票联和抵扣联退回（商品销售发票即可退回发票联），由销货方重新开正确的发票，销售方将原发票联、抵扣联和记账联加盖作废戳记，粘贴在原存根联后面，注明原因。2、金额、税额少填，同时一方或双方已作账务处理这种

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2025-01-05

消费卡营改增后如何进行财税处理消费卡营改增后如何进行财税处理消费卡的发售在生活服务业中属于比较普遍的一项业务。日前，某酒店人员（也称A公司系餐饮、住宿为一体的生活服务业企业）就已发售的消费卡在营改增后如何进行财税处理向笔者咨询。笔者例解出详细处理方案供纳税人参考。营改增前消费卡的税务处理《国家税务总局关于有价消费卡征收营业税问题的批复》（国税函〔2004〕1032号）规定，消费者持服务单位销售或赠予的固定面值消费卡进行消费时，应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位

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2025-01-05

欠税、偷税与逃税罪——切勿在违法的边缘试探一、案情介绍被告人肖XX，因犯逃税罪被湖南省永州市零陵区人民检察院提起公诉。一审法院认定，2011年1月至2012年12月31日，被告人肖XX作为纳税义务人，未按规定申报，少申报税款计人民币587,164.5元，欠缴税款占应纳税款的83%，数额巨大，其行为已构成逃税罪。肖XX不服，提起上诉，认为其主观上没有逃税故意，只是欠税。二审法院认为，其未按规定申报，少申报纳税款，且在接到税务机关催缴和处罚通知后，既未补交税款，也未申请复议等，可以认定其主观上具有逃税的故意，

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2025-01-05