小规模纳税人转为一般纳税人前应及时处理的几个账务问题.doc

小规模纳税人转为一般纳税人前应及时处理的几个账务问题

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条规定增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。）。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
生产企业连续12个月销售额达到50万元就必须认定为一般纳税人，商业企业连续12个月销售额达到80万元就必须认定为一般纳税人。
财税【2016】36号文规定，营改增企业连续12个月销售额达到500万元就必须认定为一般纳税人。
就以上规定，结合目前国家的物价水平，可以确认，除了营改增企业，商业企业和生产企业要想维持经营利润，其营业额基本很快就会超越国家规定，被强制转为一般纳税人。那么在接到通知转为一般纳税人之前，我们应着手处理那些问题，以避免给企业带来额外的损失呢？
1、落实有哪些客户，货物已发出还没有开具发票，此类客户需要立刻将发票开出；
2、落实有哪些客户，货物基本确认可以发出但还没有发出，企业应立刻跟此类客户沟通，提前确认收入，开具发票；
3、盘点一下库存，没用的或者不太有用的，便宜处理吧，特别是账面数据，尽量清零吧；
4、联系上游客户，看看有没有尚未执行完的合同，跟客户沟通，未执行完部分，重新商定合同价格以及合同发票税率；
5、如果，实在是企业转为一般纳税人后，税负过高，而客户对发票类型又没有要求，那么跟客户沟通，设立分公司吧，分公司独立核算，可以与总公司采用不一样的纳税类型，再甚者，能说服客户接受，注册新公司更好。
6、第5条中所说的总公司申请为一般纳税人，分公司是小规模纳税人，这种结构特别适合某些产品必须独家代理，而独家代理商既需要开具专用发票，又有部分客户不需要专用发票，小规模纳税人出具发票税负率更低的情况。代理商可以成立小规模分公司，专门服务不需要专用发票的这部分客户，至于分公司的数量，税法没有规定。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！