增值税会计科目与账务处理又出新规定为进一步规范增值税会计处理，财政部发布了《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会[2016]22号，以下简称《会计处理规定》)。会计科目及专栏设置《会计处理规定》包括会计科目及专栏设置、账务处理、财务报表相关项目列示等内容。对于会计科目及专栏设置，《会计处理规定》明确，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应

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2025-01-05

如何填写增值税纳税申报表一、《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》填表说明本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。（三）本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。（四）本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写（国民经济行业分类与代码附后）

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2025-01-05

客户旅游门票支出能否作为业务招待费税前扣除？问：我公司请客户旅游过程中的门票费用，作为业务招待费报销，是否涉及企业所得税补税问题？答：《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《青岛市地方税务局关于印发〈20

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2025-01-05

税收优惠激励最聪明的头脑拥抱创新税收优惠：激励最聪明的头脑拥抱创新今年10月12日-18日，2016年全国大众创业、万众创新活动周在各地举办，深圳作为主会场，同时举办了第二届深圳国际创客周。全世界最聪明的头脑、最前沿的高新科技、最新潮的创意产品扎堆现身深圳，超过200家创新型企业参与，各类科技成果展品超过400项。跟随双创的步伐，深圳的优秀创客、创新型企业和新兴产业不断涌现。在创新创业大潮中，税收优惠政策为企业创新减负生血，成为企业创新的助推器。大疆创新、优必选科技、深信服科技，善用税收优惠政策，减轻了税

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2025-01-05

如何合并缴纳总分机构适用不同税率企业所得税问：我公司在陕西省新成立一个分支机构，总公司企业所得税适用税率为15%，分支机构的所得税如何合并缴纳?答：《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二条规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。第五条规定，以下二级分支机构不就地

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2025-01-05

纳税申报内容的自查纳税人发生企业所得税纳税义务后，必须在规定的期限内填写全国统一的企业所得税纳税申报表向主管税务机关提出纳税申报。企业所得税纳税申报采用以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，再按税法进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳税额。企业所得税纳税申报表既是纳税人履行纳税义务的法定手续，也是税务机关办理税收征收业务核定应征税额，填写纳税作证的主要依据之一。因此，纳税人在自查时，可根据企业所得税纳税申报表的有关项目，着重在以下方面进行自查。1、超过规定标准项目：是指超过税法规定标准扣

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2025-01-05

“免、抵、退”税的筹划为加强出口货物退（免）税的管理，进一步规范出口退（免）税申报、审核程序，根据国家有关法律、法规，国家税务总局下发了《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）、《国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知》（国税发[2005]51号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）。在此之前有关出口货物退（免）税的管理相关的相关文件已失效或部分失效或废止，原国家税务总局《关于利用“电子执

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2025-01-05

离退休人员收入的个税处理需区分六种情况现在，很多离退休人员离退休之后，并不都是闲在家里、特别是有一技之长的离退休人员往往被返聘到单位上班、或外出兼职，还有些离退休人员自己创业、对外投资等，离退休人员由此取得的收入也就不断增加，退休人员的纳税问题也就引起了社会的关注。根据税法规定，离退休人员的工资收入可免征个人所得税，但退休人员取得的除退休工资之外的收入则应根据不同情况需要缴纳个人所得税。具体来说，需注意以下六种情况。一、退休工资、离休工资、离休生活补助费免税《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定：

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2025-01-05

无资金流收付发票是否需要会计处理？在企业财务管理的实践中,有时会发生这样一些业务,购销双方发生交易和经济往来,在资金尚未收付时,销售方已经开具增值税发票并交付给购买方;或者,销买方所开具的发票金额大于实际的收款金额.那么,这种情况是否符合规定呢?购销双方应当如何进行税务和会计处理呢?政策规定1、《中华人民共和国发票管理办法》第23条:开具发票应当按照规定的时限、顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章.2、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第26条:填开发票的单位和个人必须

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2025-01-05

企业改制重组土地增值税政策是如何规定的？答：《关于企业改制重组有财政部国家税务总局关土地增值税政策的通知》（财税〔2015〕5号）规定：一、按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改建为股份有限公司（有限责任公司）。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。本通知所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企

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2025-01-05

直接减免增值税到底要不要对减免税款进行专门的会计核算前言今天又在认真学习糟糕透顶的《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号，以下简称22号文），当看到减免增值税的账务处理，我瞬间石化了：对于当期直接减免的增值税，借记应交税金应交增值税（减免税款）科目，贷记损益类相关科目。因为在我的记忆里，除小微企业减免增值税和税控设备和技术维护费用抵减增值税额外，其他享受直接减免增值税优惠的业务是不需要进行专门减免增值税的账务处理的，否则，会造成企业账表账票不符。煮两个栗子大家尝尝。一、小微企业减免增值税需要进行专

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2025-01-05

税务局发现企业税收风险要如何应对？一、税务局如何发现企业纳税问题以往税务机关是依靠管理人员阅读会计报表、财务分析报告等方式发现税收问题。但经调研发现，中国税务机关正在顺应时代发展，越来越多的使用各种手段加强税收管控水平。作为企业财税经理人也需要分析和了解税务机关的管理手段和管控节点。以股权转让为例，税务局管控的关键节点在工商登记环节。国家税务总局和国家工商行政管理总局联合下发的国税发(2011)126号规定，工商必须向税务提供有限责任公司已经在工商行政管理部门完成股权转让变更登记的相关信息。而现在税务机关

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2025-01-05

一般纳税人新办法和老问题新的一般纳税人登记管理办法，已经闪亮登场了。一个老问题还萦绕在不少小规模纳税人的心头：如果销售额超过小规模纳税人标准，没有按照要求申请登记为一般纳税人，那么税务机关事后发现了，超标准的那部分销售额怎么征税？是继续按照3%简易征收？还是按照增值税适用税率补征？新办法的名字是《增值税一般纳税人登记管理办法》，老的办法名字是《增值税一般纳税人认定管理办法》。“认定”变成了“登记”，仅仅两个字的改变，把小规模纳税人变为一般纳税人的事项，从“被动”转成了“主动”。也就是说，以前在老办法的时候

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2025-01-05

浙江地税：社会保险费缴费申报一、业务概述社保费缴费申报是缴费人在发生缴费义务后按照规定的期限和内容向主管地方税务机关提交有关缴费的书面报告的法律行为，是界定缴费人法律责任的主要依据。分正常申报和补缴申报。二、法律依据《浙江省社会保险费征缴办法》第十五、十六条三、缴费单位（人）应提供主表、份数《社会保险费缴费申报表》（SB014）2份四、缴费单位（人）应提供资料无五、缴费单位（人）办理业务的时限要求缴费单位应当在每月15日前按照有关规定自行计算应缴费额，向地方税务机关申报缴纳社会保险费，并对申报事项的真实性

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2025-01-05

成本费用的会计与税收处理差异(四)业务招待费在会计处理上，业务招待费在“管理费用”科目核算。根据《实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《实施条例》对业务招待费的税前扣除作了调整，主要考虑：1.原规定采取限额扣除不尽合理原内资和外资企业所得税对业务招待费都采取按销售（营业）收入的一定比例限额扣除的做法。这种处理会造成一部分企业销售（营业）收入较少，计算扣除限额小，导致实际发生的业务招待费得不到税前扣除，特别

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2025-01-05

货到发票未到的会计和税务处理快年底了，企业在物资采购过程中，难免会出现“货到单未到”的情况，对于“货到单未到”情况，会计是作为暂估入账处理，即期末暂估，月初冲回，待实际收到发票时再按实际发票金额登记入账。“货到单未到”这种情况在企业所得税上应当如何处理呢？本文分以下几种情况给大家介绍。一、企业所得税预缴期间“货到发票未到”的处理目前企业所得税是实行按月或季度预缴，按年汇算清缴的方法计算缴纳。纳税人在预缴企业所得税时，可直接根据月（或季度）实际实现的利润总额与规定的税率进行计算缴纳。在预缴企业所得税的计税依

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2025-01-05

这26项业务,一般纳税人也适用3%的征收率!在财务人员习惯性的纳税思维中，总以为增值税一般纳税人都应当适用17%、11%或6%的增值税税率，然而，有大量的经营业务,国家都给予了增值税的减税政策，你是否也让你的企业享受到了呢?今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，增值税一般纳税人也适用3%征收率的经营业务，希望能对你有所帮助。但需要注意的是，增值税一般纳税人选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。1、一般纳税人提供物业管理服务，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额

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2025-01-05

建筑业外地预缴增值税流程建筑业外地预缴增值税流程一、异地施工为什么要预缴？建筑产品在空间上具备不可移动性，在营业税税制下，建筑业的流转税是在施工所在地缴纳的。笔者在上篇文章中提到，增值税的纳税主体和纳税地点是以机构为界定基点，机构作为纳税主体，机构所在地作为纳税申报地点，可以称得上是增值税税制的法统。建筑业改为增值税以后，如何处理机构所在地和税源产生地空间上的分离，从而保证地方财政不减收、税制保持一贯性以及纳税人利益不受损三者目标相统一，是政策制定者不可回避的问题。为减少改革阻力，降低地方保护主义的动机（

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2025-01-05

纳税人取得高新资格后研发费用占比不能降根据有关规定，申请认定高新技术企业时，研发费用要占收入的一定比例。企业取得高新资质以后，按规定享受3年的优惠税率。那么，在这3年中是否还要受研发费用占收入的比例以及高新产品收入占总收入比例的限制呢？是的。《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）第一条规定，当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）享受过渡性税收优惠的

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2025-01-05

上海地税：企业账簿管理一、设置账簿从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起１５日内，按照国家有关规定设置账簿。账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起１０日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确

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2025-01-05