王八的会计核算和审计的故事740)this.width=740”border=undefinedalt=““src=“/jtym/Files/201461613356345.jpg”>据说从前有一个养王八的上市公司绿田股份，有一年，王八销路很好，它的CFO觉得公司利润太高了，到年末就来一个王八盘亏，说是涨大水了，王八们逃跑了。可怜那位做审计的CPA被迫下到池塘中摸了半天，只摸到几只小王八，只好在当年将逃跑的王八们作为存货损失处理了2000万元，然后，无奈地给绿田股份出具了无保留意见的审计报告。又过了一年，

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2025-01-05

会计报表审计应把好的八道大关！在以往年度会计报表审计过程中，发现一些企业的会计核算存在违反有关会计规定的现象，如随意改变对会计要素的确认标准和计量方法、做假账、提供虚假财务会计报表等问题。错误的会计信息，会误导领导的决策行为，给企业发展带来不同程度的负面影响。笔者认为，在年度会计报表审计中，以下８个账户应该列作审计工作的重点。1、其他应收款在审计过程中发现，有些企业在注册时，为增加实力，树立企业所谓的形象，达到工商部门核准登记注册的目的，就东拼西凑筹借资金，在账务处理上有账有证，有借有贷，可验资时点一过，

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2025-01-05

上市公司审计委托权应属于真实会计信息的需要者导读本文提出了由真实会计信息需要者委托审计这一命题，并从充分性、必要性和可行性三个方面进行了论证。对充分性的分析是为了说明结论的合理性；对必要性的分析是为了表明所得出的结论是否是解决会计信息失真与审计监管失效问题的客观需要；对可行性的分析是为了证明命题的现实可操作性。当前，将上市公司审计委托权赋予独立董事审计委员会能否确保独立审计监督的有效性，在理论上和实践上都还有待证实。如果换一种思路：要使得审计委托人真实履行职责，他首先应是真实审计报告的需要者；而审计报告在

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2025-01-05

税务稽查后对余额的处理对“应交税金——增值税检查调整”账户的余额，将根据其借方或贷方余额分别作如下会计处理：若为借方余额时，可全部视为留抵进项税额，按借方余额数作如下会计分录：借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应交税金——增值税检查调整若“应交税金-增值税检查调整”账户为贷方余额，应结合以下情况分别作会计处理：（1）若“应交税金——应交增值税”账户无余额，应按“应交税金——增值税检查调整”账户的贷方余额数，作如下会计处理：借：应交税金——增值税检查调整贷：应交税金——未交增值税（2）若“应交税金—

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2025-01-05

企业利润表的审计740)this.width=740”>利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表，它反映了企业收入、成本、费用、税收情况，揭示了企业利润的构成和实现过程，是企业内外部相关利益者了解企业经营业绩的主要窗口，为企业分配利润和评价企业经营管理业绩提供重要依据，也是用来预测企业未来利润情况的基础。1、识别利润表会计造假的审查目的审查利润表有如下目的：（1）证实企业利润表中各种收入、费用交易在一定时期内确已发生，即对报表存在性认定的检查。（2）证实企业利润表中已包含企业一定期间所有的收入、费用交易

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2025-01-05

出纳如何审核原始凭证及注意事项出纳如何审核原始凭证及注意事项对原始凭证进行审核，是确保会计数据质量的重要措施之一，也是会计机构、会计人员的重要职责。原始支出凭证审核方法由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，也是明确经济责任，并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量，财会人员必须严格审核之。那么，应从哪些方面审核呢？（一）审核要素在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基

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2025-01-05

Army聊内部控制:内部控制到底是什么呢？官方解释：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”笔者简洁的理解就是：企业“输入到输出，过程的控制。”然而这“过程”其实就是企业实现“目标”及“可持续化发展”的过程。[目标：指企业利润]谈到[内部控制]笔者需要说到三家企业，分别是：美国IBM、中国华为、TSMC(台湾台积电)。此三家企业，或许很多人都有所了解，笔者个人认为此三家企业是内部控制最有效

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2025-01-05

内部审计的组织结构根据新制度经济学，任何一项制度的制定、实施及其效果，会受到相关制度的制约和影响。因此每一项制度的制定和实施，既要考虑该制度本身，还要考虑其他相关制度的安排（包括正式制度和非正式的制度）。同时为了确保制度的有效性，还必须有一套强有力的制度实施机制。内部审计制度作为公司治理制度的组成部分，其作用的发挥和有效程度的大小除决定于该制度本身的完善程度外，还取决于与其相关的制度结构，即其他的正式制度和非正式制度对内部审计制度的制约和影响，以及该制度的实施机制。风险导向型内部审计的基本目的是帮助组织完

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2025-01-05

政府外债项目绩效审计政府外债是我国政府对外举债的债务，是我国利用外资的重要筹资渠道。主要包括：一是外国政府贷款。指中国政府向外国政府举借的贷款;二是国际金融组织贷款。如世界银行、亚洲开发银行、欧洲投资银行举借的非商业性贷款。政府外债项目绩效审计是政府审计机关对我国各级政府借入或担保借入的政府外债投资建设的公共基础项目或社会发展项目的有效性进行检查和评价的活动，这种有效性包括是否合规(Compliance)和是否经济(Economy)、有效率(Efficiency)、有效果(Effectiveness)、公

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2025-01-05

费用审计入门特别企划-费用审计财务审计分货币资金、成本费用、投资筹资、财务报表等模块。这里介绍的是费用审计。根据费用金额以及舞弊概率，费用审计的重点是业务招待费、差旅费、会务费、咨询费、通讯费、物流快递费这六种费用。物流快递费在2012年的群刊中已经做了介绍，这里就不做展开。司机的加油、过路过桥、停车费之类的费用，列入到固定资产审计中的公务车审计模块，后期将做进一步的介绍。一、基础知识篇费用通常指的是三项期间费用，即营业费用、管理费用以及财务费用，不能计入到产品成本中，而是直接计入到当期的损益中。制造费用

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2025-01-05

内部审计报告的基本构成要素问：内部审计报告由哪些基本要素构成？答：1.标题包括内容：被审计单位名称；审计事项（类别）；审计期间；其他。2.收件人内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。包括：（1）被审计单位适当管理层；（2）董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人；（3）组织最高管理当局；（4）上级主管部门的机构或人员；（5）其他相关人员。3.正文审计概况；审计依据；审计发现；审计结论；审计建议；其他方面。4.附件内部审计报告的附件——是对审计报告正文进行补充说明的文字和

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2025-01-05

社会经济责任审计的内容同其他审计一样，社会经济责任审计也是”通过收集证据，对照标准，从而得出审计结论”这一基本过程，但是，由于社会经济责任项目具有内容复杂性、范围广泛性、揭示渠道多样性、揭示程度繁简不一等特征，在审计内容及方法的应用上也有其特殊的一面。这里，我们阐述几种常见的企业社会经济责任审计问题。（1）环境审计。为促使污染者治理污染，降低排污量，我国征收的超标准排污费高于治理费用，以防止排污的企业宁可交纳排污费而不愿治理，排污收费还可为社会开展污染防治提供必要的资金。鉴于环境保护收费的重要性、及时性、

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2025-01-05

内部控制与审计定价研究迄今为止，很少有学者对企业内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系展开研究。究其原因，这可能与企业内部控制水平衡量的复杂性以及相关数据的可获得性存在着直接的关系。该文章以企业内部控制水平的衡量问题作为突破点，并以此为基础展开对于注册会计师审计定价问题的研究。企业的内部控制质量直接影响着注册会计师的审计投入和审计风险，进而影响到其审计定价水平。本文以我国2008—2009年深沪两市1395家上市公司作为研究样本，实证考察了企业内部控制质量与注册会计师审计定价之间的关系。实证研究表明注

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2025-01-05

关于假发票的五大审计技巧，值得收藏！一、查账是前提在审计过程中，通过查阅明细账及相关凭证，可以确定需要重点审计的成本费用，并发现使用不规范发票的问题线索，要特别关注被审计单位科研课题经费、基本建设项目、会议费、培训费、办公费等支出中以会议费、咨询费、设备购置、工程购建和修缮、办公用品等名义报销且金额较大的发票。一是对于会议费、培训费、咨询费等发票，主要是查看会议记录、培训计划、咨询合同及报告等书面材料，判断业务真伪，必要时找相关人员访谈予以证实。二是对于设备购置、工程购建和修缮、办公用品等发票，根据发票数

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2025-01-05

中小企业改制中一位审计师的经验往来款项评估值不准确的原因大部分是由于评估基准日后事项的影响，因此，在实务操作中，大部分差异都应处理在期间损益。目前，许多中小企业积极备战，准备登陆创业板。而中小企业改制，从评估基准日到公司设立日之间涉及的一系列会计问题，包括期间损益的归属以及评估增值的涉税处理等，实务操作比较复杂，审计师的处理也是各自为政。为此，笔者抛砖引玉，和同行们一起探讨。哪种改制可以调账企业股份制改制有两种方式，一种是整体改制，一种是整体变更。整体改制是将非公司制企业或有限责任公司的所有净资产折合成股

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2025-01-05

会计报表审计需要带齐这些资料，别漏了！各类企业中期会计报表，年度会计报表审计，判断其是否在所有重大方面遵循了企业会计准则及会计制度的规定，是最常规的审计业务。通常提供给公司的股东、上级单位，以及政府主管部门。那我们就来了解一些有关于企业年度会计报表的相关事项。一企业年度财务会计报告应当包括下列内容(一)资产负债表；(二)损益表；(三)财务状况变动表；(四)利润分配表；(五)财务情况说明书；(六)有关的附表、说明及其他资料。二双方义务因企业年度会计报表是要由会计师事务所来代理操作,所以就要涉及到企业及代理公

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2025-01-05

避险须知:如何在审计风险大爆发中全身而退近期财务舞弊案件频现，一些国内知名会计师事务所纷纷被卷入其中，未来前景堪忧，而即将迎来的注册制改革，将导致事务所审计风险进一步集中爆发。2016年莫非真的会是审计风险大爆发的一年？在遍布地雷的审计环境中，一名优秀的注册会计师也许不能阻止别人引爆地雷，但应该可以通过自身的智慧和严谨，在审计风险大爆发时在硝烟弥漫之中全身而退。对于会计师事务所来说，同样需要面对这一问题。如何能够尽最大可能地规避审计风险呢？从以往质量控制的经验和教训看，依赖后台的质量控制复核不能根本解决项

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2025-01-05

审计工作底稿归档的意义在出具审计报告前，注册会计师应完成所有必要的审计程序，取得充分、适当的审计证据并得出适当的审计结论。由此，在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作、不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；4.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致

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2025-01-05

信用卡套现的审计方法信用卡套现是指信用卡客户与商户勾结，虚假消费并以信用卡支付，从而套取信用卡额度内现金的行为。目前信用卡套现主要包括通过实体特约商户套现和利用电子商务网站(淘宝网、拍拍网等)套现两类方式。鉴于网络支付目前规模相对较小，后者套现的数量也比较有限，大多是个人的少量套现，并且淘宝网和一些合作银行已采取限制交易金额等方法解决此类问题。本文主要讨论对通过实体特约商户套现进行审计的相关问题。一、信用卡套现的防控现状和误区各家银行总行在信用卡风险管理中都根据人民银行、银监会等监管部门的要求。设有对套现

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2025-01-05

企业会计报表审计疑点有什么特性会计报表审计是指民间审计组织接受财产所有人委托对客户会计报表的真实性、正确性以及所反映的财务状况的合法性和公允性进行的审计。(一)内容的不真实性这是审计疑点最基本的特征。注册会计师要发现被审单位的审计疑点，主要是根据企业经济活动的特点、业务范围、某项特定的经济业务内容和大宗业务供销货渠道等，检查会计资料中有无异常的数字、时间、地点，往来单位、业务内容及科目对应关系。(二)手段的隐秘性隐秘是审计疑点固有的特征，审计疑点不可能一目了然地暴露在会计资料上，特别是一些经营思想不正、法

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