虚虚实实话审计证据2002年3月一个周末晚宴上,布什总统说:”我们刚刚接到伊拉克传来的信息,好消息是他们已同意由外界来盘点其大规模杀伤性武器,坏消息是他们坚持将监盘工作交给安达信会计师事务所进行.”这是美国式的调侃,但调侃的背后隐约表明,无论是武器核查,还是注册会计师审计,都需要证据———并且是有说服力的证据.对一个司法案件,处罚当事人或者保护无辜者的依凭就是证据,一些无关的、偏颇的或道听途说的证据,在法律上不被采信.同样,支持注册会计师发表意见的基础也是各种不同类型的证据,只有相关性、充分性、适当性与时

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2025-01-04

加强账外核查以防收入变“支出”【案例】西河电站的刘华接到光明电力公司通知，要求更换2014年12月的《上网电费结算单》，并表示另外增加30万度的上网电量。刘华明白，增加的电量一定会在2015年的上网电量中抵扣回来，不过提前拿到电费，应该也是好事儿。光明电力公司是集发电、供电业务为一体的国有企业，发电、供电业务实行分开核算。该公司是全县唯一具有供电资质的企业，全县所有的水电站生产的电量都只能销售给光明电力公司，再由光明电力公司统一向用户供电。光明电力公司按照各水电站上网电量开出《上网电费结算单》，与各个水电

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2025-01-04

审计人心中的胡杨精神在我的家乡大西北，生长着一种神奇的植物——胡杨。胡杨三千年，生而不死1000年，死而不倒1000年，倒而不朽1000年。胡杨的种子伴着大西北强劲的风，散落在广袤无边的土地中。可能是飞沙走石的戈壁、或是水流湍急的河谷，亦或是干旱缺水的沙漠。无论在哪里落脚，胡杨的种子都能够顽强地在此扎根，努力地成长为参天大树。胡杨能生长在高度盐渍化的土壤上，原因是胡杨的细胞透水性较一般植物强，它从主根、侧根、躯干、树皮到叶片都能吸收很多的盐分，并能通过茎叶的泌腺排泄盐分，当体内盐分积累过多时，它便能从树干

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2025-01-04

测试题:稽查案源管理办法(税总发[2016]71号)导读案源管理办法是落实深化国税、地税征管体制改革方案具体举措之一，该文件明确了案源信息内容，规范了案源分类处理，建立了案源分配机制，强化了案源处理结果应用。文件内容较多，小编提炼出25问以帮助学习。一、办法共分几章？分为七章：总则、案源信息、案源类型、案源处理、案源分配、结果使用、附则。二、什么是税务稽查案源？税务稽查案源，即税收违法案件的来源，是指经过收集、分析、判断、处理等程序形成的涉嫌偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等税收违

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2025-01-04

解析内部审计的定义什么是内部审计？权威的定义来自：国际内部审计师协会、审计署、中国内部审计师协会等等。而国际内部审计协会对内部审计的定义最具科学性和扩展性：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。1.独立和客观。内部审计的独立和客观是相对的。内部审计是企业里整个价值链的一个环节，如果完全独立，那么请第三方的审计机构不就行了？说不定还能把成本降下来。所以，内部审计师们别动不动就提独立性

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2025-01-04

采购经理如何看待采购审计？在采购审计中，审计部门喜欢把目光聚焦在价格上，但审计人员对于采购的业务并不熟悉。查价格的时候就发现不了什么线索，总之效果不大。比如电气行业，同样的一个零件，外资公司的价格可以是内资公司的好几倍。表面看着相同，但是材质、工艺十分有讲究。用一台人民币200万元的设备加工出来的零件，和用一台20万人民币的设备加工出的东西，肯定是大不一样的。所以，直接审计价格，可以说基本无效。同时，审计手册对于采购业务有着详尽的规范，正规的采购业务流程应该是如何的，是否有公开招标、比价、审批等等。我想说

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2025-01-04

审计处罚执行中存在的问题根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例的规定，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权进行处理处罚。处理、处罚权是我国审计机关依法享有的十分重要的权限，它直接关系到审计机关审计监督职责的实现。二十多年来，各级审计机关在审计工作中严格审计执法，按照“三个有利于”的原则，在纠正和制裁不符合国家规定的经济行为，严肃财经纪律，维护经济秩序等方面发挥了十分重要的作用。但是，目前在审计处理处罚执行过程中还存在一些不容忽视的问题，制约着审计工作的发展。一、在审计报告中较少反映或

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企业审计中国有资产处置问题须引起高度重视按照国有资产管理办法的有关规定及湘潭市国有资产管理部门的具体要求，对国有企业的资产处置要报经市国有资产管理办公室审批，并从国资管理部门确定的评估机构库中随机抽取评估机构进行评估，公告后由产权交易中心组织进行公开拍卖。然而，湘潭市审计局在对某国有企业领导人员的经济责任审计中发现，任期内国有资产处置全部没有按规定程序操作。此类问题，可能造成国有资产流失，还可能滋生腐败问题，须引起高度重视。一、存在的主要问题一是不报经相关部门审批，自行请评估机构评估和处置国有资产。如该企

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税务稽查人员怎样审查资产负债表资产负债表是纳税人公开报表中的一张主要报表，反映其某一特定时点上的财务状况。无论是对投资人、债权人来说、还是对税务机关来说，审核资产负债表都是了解纳税人经营和财务情况的一个重要途径。税务机关是怎样审核纳税人的资产负债表的呢？数字对比法和指标比较法是检查资产负债表常用的基本方法。数字对比法是通过分析和比较纳税人不同月份资产负债表的相同栏目的数字变化，发现纳税人的财务状况变动情况，进而发现其有关税收问题的一种方法。指标比较法是通过不同时期资产负债表所反映的各类经济指标的对比分析，

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工程结算舞弊与审计策略随着经济的不断发展，我国的建筑规模不断扩大，基建工程项目越来越多，建筑市场表现十分活跃。为了维护建筑市场秩序，确定建筑产品价格，防止估算冒算、弄虚作假或其他违反正常决算行为的发生，保证基建资金的合理使用，维护国家的经济利益，工程结算发挥着很重要的作用。从一定意义上讲，造价审计就是识别工程结算中的种种舞弊手段，通过揭弊和鉴别虚假证据、挤出造价水分的审计行为，简言之，就是针对工程结算的揭弊审计。工程造价结算中常见的舞弊手段有：1．签订合同内容与招标文件不一致，造价控制乏力工程招标的主要作

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2025-01-04

金融审计人才需要具备的专业知识与职业技能一是具备宏观经济判断能力。金融与宏观经济密切相关，金融是宏观经济调控的手段之一，而金融企业运行的状况也直接影响了宏观经济。对于宏观经济的判断与把握是对金融行业整体运行状况分析了解的基础与方向。正是因为金融与宏观经济如此密切的关系，金融监管一直是各国重要的监管政策之一。在我国，金融监管已经建立了以银监会为主体，中国人民银行、外管局及其他部门共同参与的监管体系。对相关监管体系的熟悉与了解是一名金融领军人才的基本素质。二是掌握风险管理的相关知识和技能。商业银行的风险管理过

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审计工作底稿复核应注意的事项众所周知，审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的各种工作记录和取得的各种文件资料。它不仅是审计人员形成审计结论、发表审计意见、进行审计处理的直接依据，而且还是控制和监督审计质量的基础。在项目审计工程中，由于单个审计人员专业知识和判断能力方面的有限性，以及被审计事项的复杂性，难免会在审计过程中发生判断、计算和其他方面的偏差。为保证审计工作质量，降低审计风险，必须审计人员对审计工作底稿进行复核。如何对审计工作底稿进行复核？复核哪些内容、复核审计工作底稿时应注意哪些事项？部分基层审

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税务稽查中的风险点:“变名虚开”发票!一、山东省德州某酒店大额开具会务费被协查德州市德城区有家酒店被国税局协查，5月份开票收入450万元，424万元是会务费，严重与实际的主业经营不符！我们知道，营改增后餐费没法抵扣增值税，但是与公司经营有关的会务费可以抵扣6%的增值税，因此该家酒店根据客户的要求将“餐饮”变更为“会务费”，客户取得增值税专用发票后进行以下账务处理：借：管理费用-会务费400万元应交税费-应交增值税（进项税）24万元贷：银行存款424万元税务稽查二、变名虚开情形：1、开具发票时酒店将“餐饮”

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审计的程序一、审计准备编制审计项目计划→确定被审计单位→组成审计组→送达审计通知书（实施审计3日前）。二、审计实施必须编制审计工作底稿，对审计中发现的问题做出详细、准确的记录，并注明资料来源。审计人员向有关单位和个人调查取证的重要的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章，不能取得提供者签名或者盖章的，应当注明原因。三、作出审计结论1.审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内，将书面意见送交审计组。审计组应当将审计报告和被审计对象的书面意见一并报送审计机

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会计责任与审计责任会计责任与审计责任虽然有着不同的涵义，然而由于会计责任与审计责任之间存在着密切的关系，致使两者的界定比较困难。在实务中经常会由于职责不明确而引起争议，究其原因主要是对某些会计责任与审计责任界限划分不清所引起的。本文对会计责任与审计责任进行具体的分析，提出现实中科学界定两者的建议。一、会计责任与审计责任混同的原因分析造成审计责任与会计责任混同的原因是多方面的，这里，笔者主要从审计和会计职业、客观环境和人员素质等方面进行分析。（一）审计和会计的职业因素1、两者在目标上存在关联性两者都以会计信

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离任审计如何创新今年，宝安区在全国率先探索建立自然资源资产负债表及领导干部自然资源资产离任审计制度，并形成了初步研究成果。深圳新闻网为此弄了个网络调查，问题之一是“你觉得审计对象主要是哪些？”选项包括“区政府各部门正职”、“各街道办事处主持工作的副职领导”和“各街道办事处正职”。笔者发现，调查初步结果显示，网友100%选择了“区政府各部门正职”。离任审计是问责机制中的重要一环，责任明确之后，问责机制才可能顺利展开。审计谁，审计什么，意味着对谁，在哪些方面厘清责任，我们可以从审计的内容和公开的程度去考察问责

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对政府投资审计改革的“内”与“外”的思考党的十八届三中全会作出全面深化改革的决定，为中国未来5至10年，甚至更长时间的全面深化改革指明了方向。会议将完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化确定为改革的总目标。刘家义审计长在2001年提出“审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统”。审计价值定位与改革总体目标的一致决定了审计在改革中的独特作用，审计机关在依法履行职责，开展审计监督的过程中，能够推动改革的深

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校办企业财务收支审计办法第1条为了加强财务管理，建立健康有序的财务管理秩序，规范学院财务收支审计，保证审计工作质量，根据国家及教育部有关规定，结合我院实际，特制定本办法。第2条本办法适用于院内各单位及院所属企业或企业化管理单位等。第3条本办法所称财务收支审计，是指学院审计处或学院委托审计的社会审计机构对学院及其所属单位各项资金的拨付、筹集、创收、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实性、合法性、效益性进行的审计监督和评价。第4条财务收支审计的目的，是促进学院贯彻执行国家财经法规，进一步落实财务收支两条线，

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税务审计的职能税务审计就其本身所具有的内在功能来讲，其职能主要有四项：（一）监督监督是税务审计最基本的职能，具体地说，就是税务机关的管理部门在税收法律和法规的约束范围内，对纳税人生产经营和履行纳税义务、扣缴义务情况的真实性和公允性进行监督，并通过审查，揭示其错弊，督促纳税人遵守国家的税收法律、法规，履行纳税义务和扣缴义务，使其经营行为和纳税行为做到合法、有效。（二）评价评价就是通过审查验证，依据凿实的数据及资料，对纳税人财务核算成果是否真实合法、纳税义务和扣缴义务是否依法履行进行评价。它是在监督的基础上，

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审计程序详解|货币资金(2-4)第二部分2.实施库存现金监盘程序：（1）制定监盘计划，确定监盘时间；（2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对。如有差异应查明原因，提请被审计单位调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；（3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；（4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明。如有必要应提请被审计单位作出调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。注释：①该项审计程序最主要的目的是查证库存现金在资产负债

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