收账款核算的错弊形式及审计思路一是应收账款入账金额不准确。《企业会计制度》规定，在存在销售折扣与折让的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账从而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况，对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。二是应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。对此，

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2025-01-04

税务稽查中的20个风险点提示!导读：坚决遏制营改增行业虚开增值税专用发票违法犯罪活动苗头，全力降低营改增行业风险，挽回国家税收损失，切实维护营改增行业税收秩序！稽查目的：坚决遏制营改增行业虚开增值税专用发票违法犯罪活动苗头，全力降低营改增行业风险，挽回国家税收损失，切实维护营改增行业税收秩序！1、开具发票时酒店将“餐饮”变更为“住宿”项目、借款利息“变更为”咨询费“”服务费“等；2、对于一些人力公司无业务但是大量虚开”劳务派遣费“发票；3、餐饮业为了增加进项虚开农副产品收购发票；4、建筑安装企业相当一部分

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2025-01-04

审计工作底稿归档后的变动1.需要变动审计工作底稿的情形。一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，

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2025-01-04

绩效审计的核心是公共资源绩效审计是指区别于财政财务收支审计，以体制的效率、管理的效能、政策的效用、工作的成效、资金的效益、资产的安全、资源的节约、生态环境的改善等方面为重点内容的成果或问题导向型审计。这八方面内容样样都重要，但没有指出核心内容。对于绩效审计的研究，许多人从不同的方向进行了不同的研究。有人从财政资金安全的角度进行研究，有人从专项资金使用的角度进行研究，有人从企业物流的角度进行研究，有人从土地资源开发利用的角度进行研究，等等。这些研究，逐步完善了绩效审计的内容，但都没有直击绩效审计的核心。绩效

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2025-01-04

行政单位资产核销如何处理新《行政单位会计制度》增设了“待处理财产损溢”这一会计科目，用于核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢，如资产的出售、盘盈盘亏、报废毁损等的处理。而原行政单位会计制度中规定的盘盈盘亏的材料、固定资产等应直接计入收支科目。这一变化体现了新制度要求行政单位重视对资产处置的处理。按新制度规定，“待处理财产损溢”这一科目的核算内容比较多，也比较杂。其中，资产的核销是很重要的一个环节。资产核销包括应收账款、其他应收款、预付账款、在建工程、无形资产等的核销。新制度规定，逾期3年或以上、有确

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2025-01-04

其他应收款的审计方法汇总“其他应收款”账户由于其核算内容的繁杂性和灵活性，被很多企业当作财务造假、利润调节的有效工具，使得该账户成了名符其实的“垃圾桶”。针对这种现状，本文对目前很多公司利用其他应收款进行舞弊的常用手段进行了分析，以期为实际工作中对该科目进行审计提供审计对策，防范审计风险。其他应收款是企业应收款项中的一个重要组成部分，其核算内容繁杂，具体包括：①未专门设置“备用金”科目的企业暂付给员工使用的临时借款，如差旅费等。②应收的各种赔款，比如由于员工个人原因导致公司的损失，应由个人承担的部分。③应

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2025-01-04

内部审计报告七忌一忌事实不清，武断下结论。事实是审计调查报告的基础，是作出审计结论的根据，是客观公正原则的具体体现。事实部分是审计调查报告最重要的内容之一，离开了事实的审计结果和结论将成为“无本之木”。叙述事实时要从审计事项的时间、地点、起因、过程、结果等方面入手，揭示审计事项的本质，使分析与事实一致，结果与事实一致。偏面、虚假、歪曲的情况是审计调查报告之大忌。二忌泛泛而谈，重点不突出。审计调查报告重在反映情况，揭露问题，查找原因，提出建议。所以报告内容要突出审计事项的重点，抓住问题的本质，剖析产生问题的

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2025-01-04

什么是内部控制自评什么是内部控制自评内部控制自评是一种新兴的审计技术，它将运行和维持内部控制的主要责任赋予企业管理层，同时使内部审计与管理层一道承担对内部控制评价的责任。这使得以往由内部审计对控制的适应性及有效性进行独立验证发展到了全新阶段，即通过设计，规划和运行内部控制自我评估程序，由企业整体对管理控制和治理负责。内部控制自评的优点1.对企业而言内部控制自评提供了一个管理控制风险的工具，保证内部审计人员和管理人员共同对风险进行控制。这是综合地控制企业的各方面，包括相关的社会效益，使企业对内部控制有一个更

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2025-01-04

会计报表在增值税稽核中的运用会计报表是根据会计帐簿编制的、具有一定指标体系和格式、用来综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。它是会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算工作的总结。按照我国现行的财经制度的规定，一般的企业都必须填报《资产负债表》（会x01表）、《损益表》（会x02表）、《现金流量表》（会x03表）、《利润分配表》（会x02表附表1）。此外工业企业尚需填报《主要业务收支明细表》（会工02表附表2），商业企业需填报《应交增值税明细表》（会商01表附表1）。在谈到会计报表的作用时，

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2025-01-04

银行存款审计应该注意六大内容【导读】银行存款审计目前的问题是：往往审计人员一般只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。主要关注银行存款的完整性，找到未入账的收入。这时应关注银行对账单的发生额，而不是关注银行对账单余额是否与银行存款日记账是否相符。尤其是可能在银行对账单中记载了增加或者减少相同的金额，或者若干笔支出累积等于某一增加的银行存款，尤其要注意，这些，在银行存款余额中

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2025-01-04

会计科目勾稽关系的异常识别(一)与利润表相关的会计科目异常情况1、营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离在公司销售产品的过程中，一般都会产生应收账款。正常情况下，应收账款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。如果应收账款增长速度高于营业收入，可能意味着：第一，公司放宽信用条件以刺激销售;第二，公司人为通过“应收账款”科目虚构营业收入。此外，理论上来说，虽然随着应收账款迅速增加和销售回款速度下降，经营性现金流自然会随之下降，但是，如果经营性现金流净值的增长速度长期显着低于净利润

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2025-01-04

对企业会计报表造假行为的审查方法由于方方面面的原因，企业会计报表造假还是存在的，归纳起来企业会计报表造假主要有两种类型：一是虚增资产，虚增利润；二是虚增负债，隐瞒利润。前者大多是公有制企业，因为公有制企业的业绩直接影响企业领导人的晋升和奖金的分配；后者主要是私有制企业，因为这类企业更关心的是如何逃避国家的税收，回避政府有关部门的摊派。根据工作实践的体会，笔者现就企业会计报表造假的表现形式及审查方法作个人评述如下：一、虚增利润的主要表现形式及审查方法1.虚构销售，虚列应收账款。企业为达到虚增利润的目的，往往

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2025-01-04

审计资源整合的途径与方法审计资源是指为实现审计目标所需要的基础性条件的总称。狭义的审计资源主要指审计人力资源。每一个审计项目都必须耗费相应的审计资源，并受制于审计资源。整合审计资源旨在通过对现有审计资源的科学配置和组合，以及对潜在资源的充分挖掘和提升，构建出新的审计资源组合，提高审计生产力，最大限度地满足审计工作的需要。当前在要求审计监督全覆盖的背景下，审计任务繁重和审计资源有限的矛盾显得尤为突出。尤其是一些重大同步审计项目涉及被审计单位数量多，审计覆盖面广，审计业务复杂，迫切需要从纵向和横向两个维度整合

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2025-01-04

内部控制的目标与基本要素（一）内部控制的目标内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。一般而言，内部控制的目标有以下几个方面：（1）企业战略；（2）经营的效率和效果；（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；（4）资产的安全完整；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。（二）内部控制的基本要素1．内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称

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2025-01-04

稽查局如何认定违法“承包经营”中的纳税人？在经济活动中，关于增值税纳税义务的承担问题，《增值税暂行条例》、《增值税实施细则》都给予了明确的规定。但在实践活动中，因经济交易主体合同的约定，实际税负的承担者未必就是相关法律规定的纳税义务人。由此，关于税负问题的争议成为税务争议案件中非常重要的组成部分。本文以一家煤炭生产经营企业将煤炭开发经销权全部转包后，因承包人未如期缴纳税款而使得发包人被税务稽查的例子，和读者探析承包经营中，纳税义务人应如何确定。案情简介2010年2月1日，A煤炭经营企业与B公司签署协议书，

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2025-01-04

内部控制对审计师变更的影响一、证券市场中的审计师变更及内部控制现状审计师是内部控制的需求者。审计人员是内部控制理论研究的发起者和推动者，也是该理论发展至今最大的使用者。在对财务报表进行审计时，审计师应当首先对被审计单位的内部控制进行总体评价，以确定内部控制制度的合理性和有效性。内部控制和审计分别是影响组织效率的内在因素和外在因素之一，二者自身的产生、演进和彼此之间的互动、耦合，都是追求组织效率的必然结果。既然内部控制与审计存在着密切的联系，那么企业的内部控制状况会对审计师变更产生影响。本文拟从审计师视角的

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2025-01-04

房地产企业税务稽查案例分析税务筹划房地产开发企业涉及到的税收优惠政策主要有：营业税：企业以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。将土地使用权转让给农业生产者，用于农业生产的行为，免征营业税。房地产企业自建自用建筑物，免征营业税。土地增值税：建造普通住宅增值率未超过20%，则免征土地增值税。因国家建设需要，依法征用收回的房地产，免征土地增值税。以房地产进行投资联营，联营方以房地产作价入股或作为联营的条件，将房地产转到所投资的联营企业中，免征土地增值税。一方提供土地，一方

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2025-01-04

内部控制与公司治理公司治理是为了实现公司价值最大化，而在股东、董事、监事、高级管理人员之间进行权责分配，并在此基础上进行决策、监督。其中，权责分配属于关系要素；决策、监督则属于行为要素。无论从目的还是从要素来说，内部控制是公司治理的重要内容。首先，内部控制的目的是合理保证公司基本目标的实现。这也正是公司治理的目的。其次，内部环境要素的核心是权责分配，而权责分配既是公司治理的关系要素，也是内部控制的制度基础。第三，内部监督要素本身就是公司治理的行为要素，也是内部控制的重要保证。第四，内部控制的其它要素也与公

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2025-01-04

实务探讨:稽查人员如何调取电子帐导读：仅拷贝涉税电子信息，如帐套、文档等，为了提高查帐效率调取，不作为证据使用，笔者建议下达《税务事项通知书》；需要以有形载体形式固定电子数据时，笔者认为电子帐也是帐，应办理行政执法审批手续，下达《调取帐簿资料通知书》征管法实施细则规定，税务机关进行帐簿资料检查时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，也可以经批准后将帐簿资料调回税务机关检查，并在规定时间内完整退还。随着采用电子信息化管理的企业越来越多，实践中稽查人员往往会调取电子帐，本文探讨稽查人员该如何调取电子帐？一

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2025-01-04

应付票据审计应付票据是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。随着商业活动的票据化，企业票据业务将越来越多，应付票据也将成为一个重要的审计领域。并且，由于应付票据大多是指向供货单位购入材料、商品或劳务时所开出的商业承兑票据，因此，对应付票据的审计需结合采购与付款交易一起进行。(一)应付票据的审计目标应付票据的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付票据是否存在；所有应当记录的应付票据是否均已记录；确定记录的应付票据是否为被审计单位应当履行的现实义务；

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