政府投资项目审计的关键环节由于投资项目建设的复杂性，使得在建设过程各个环节都蕴藏了很多或明或暗的违规行为。如，建设单位招标时的明招暗定，施工单位间陪标串标时的密切配合，设计单位故意留有设计漏洞，监理单位质量问题视而不见等。对各个环节的合规性进行全面评价，将占用大量的审计资源。因此，如何准确把握关键环节，查找关键环节就成为投资审计的重要内容。结合政府投资项目的特点和违纪违规问题的多发点，可以尝试从以下几个方面集中突破。(一)资金分配环节这里说的资金分配环节主要是指投资项目的工程发包和物资采购。大部分利益分配

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2025-01-03

委托代征管理认定办理地点：县（市、区）局征管部门申请条件：本涉税指南适用于：税务机关可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款。提交资料清单：1.《委托代征税款协议书》2份；2.《委托代征税款登记表》1份（可通过办税服务厅或登录甘肃省国家税务局网站下载打印此表）。办理时限：受托代征人同意委托代征协议的，提供资料完整、文书填写规范且符合法定形式的，由县（区）局征管部门受理，自受理之日起7个工作日办结。

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2025-01-03

本年度内税务稽查调账方法本年度内税务稽查调账方法如下所示：当税务机关检查的纳税期是本会计年度，并且纳税人尚未编制财务会计报表时，纳税人可以采取红字更正法、补充登记法等方法，直接调整被查年度，亦即本会计年度的有关会计分录，具体方法有以下三种：1.红字更正法(也称红字调整法即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。例：某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行

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2025-01-03

日常审计实务中存在的问题分析日常审计实务中存在的问题分析一是不重视对货币资金方面内部控制了解、评价和测试的结果，或根本不对相关的内部控制进行了解和评价。在一些审计项目中，即使此前已经对货币资金的内部控制进行了了解、评价和测试，但在实施实质性审计程序时，很多CPA仍然很少依据了解、评价和测试的结果设计和实施对货币资金的实质性审计程序。而即使整个审计项目都没有实施控制测试，一些CPA也会置货币资金的内部控制于不顾。事实上，很多CPA往往不管对企业货币资金内部控制审计的情况如何，总是实施千篇一律的实质性审计程序

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2025-01-03

或有负债审计审计人员应该重视或有负债的审计，这可以提示被审计单位给予或有负债足够的重视,从而防范此类负债带来的财务风险。以下是或有负债审计的若干要点:1.向被审计单位管理当局询问其确认、评价与控制或有负债的有关方针、政策和工作程序2.向被审计单位管理当局索取相关事项的说明和评价，如债务说明书、债务担保的往来等•被审计单位管理当局就其是否已按照公认会计原则的有关规定，对其全部或有负债做了反映的书面声明•被审计单位现存的有关或有负债的全部文件和凭证•被审计单位与银行之间的用

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2025-01-03

如何核查企业年度会计决算审计报告自1998年起，除个别行业（企业）外，国有企业年度会计报表不再实行财政审批，财政部门对企业的财务监督，通过核查社会审计机构提供的企业年度会计决算审计报告来实现。笔者认为，为保证核查的质量，必须做到三看。一、看社会审计机构的资质。从事企业年度会计决算审计的社会审计机构，必须具备相应的资质，否则，不能从事此项业务。执行对国有企业年度会计报表审计业务的会计师事务所。应当为依法设立并连续执业两年以上，且内部管理制度健全，具有承担相应审计风险的能力；注册会计师应为持有年检合格证的执业

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2025-01-03

解读《企业内部控制审计指引》实施企业内部控制注册会计师审计，是促进企业尤其是上市公司扎实贯彻《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的重要制度安排，是注册会计师行业开拓执业领域、进一步做大做强新的增长点。为了规范注册会计师内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，财政部制定了《企业内部控制审计指引》（以下简称审计指引）。财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》是注册会计师衡量企业内部

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2025-01-03

税务稽查：案源哪里来？税务稽查机关要查企业，案源（稽查相关的信息、线索）从哪里来呢？大家都很关心这个问题。其实，税务总局发布的《关于印发《税务稽查案源管理办法（试行）》的通知》（税总发〔2016〕71号）对此作出了明确的规定，大家不妨留意，就能知道税务机关如何确定被稽查的对象。以下是税务机关文件中总结的九大税务稽查案件来源：1、纳税信息企业申报纳税，向税务机关提供了众多信息，税务机关对这类信息进行分析，发现企业税务稽查案件来源。企业信息包括：自行申报的税收数据和信息，以及税务局在税收管理过程中形成的税务登

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2025-01-03

税务稽查决策包括哪些类型依据各种不同的标准，税务稽查决策可以分成战略决策、管理决策和业务决策，稳定条件下决策、风险条件下决策和不稳定条件下的决策，经验决策与科学决策三大类型。了解各种类型的税务稽查决策的特点，有助于税务稽查管理者合理决策。1．战略决策、管理决策和业务决策(1)战略决策是指对税务稽查组织适应时刻变化着的外部环境的一种决策。它具有全局性、长期性与战略性的特点。(2)管理决策是指对税务稽查组织人力、资金、物资等资源进行合理的配置，以及对税务稽查组织机构加以改变的一种决策。它具有局部性、中期性与战

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2025-01-03

在税收审计中如何应用税收风险评估税收审计是预算执行审计的重要组成部分，每年都要进行，属于规定动作。如何创新税收审计的方式和方法，从宏观、微观的不同层面去发现问题、解决问题，值得我们审计人员认真思考。税收风险评估，就是目前一种比较新颖、有一定推广价值的新式税收审计手段。一、税收风险评估的概念税收风险，是指税收收入在组织的过程中，由于政策环境、税收制度、征管水平等因素的影响，而引起的不合规、不稳定、不安全等问题。税收审计风险评估，是指审计机关利用一系列的税收指标和计算公式，构建各类税收风险评估方法模型，利用税

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2025-01-03

离任审计的特殊方法离任审计是一项综合性审计，涉及的范围比较广泛。因此，在实施离任审计的过程中，除了采用一些基本方法外，还要使用一些为其所特有的审计方法，以满足收集审计证据的需要。这些方法主要有ABC分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等。（一）ABC分析法ABC分析法的基本原理是将影响经济活动的各种因素，按影响程度的大小划分为A、B、C三类，区别主次，分类管理，把握重点，兼顾一般，以达到用较少投入获得较多收益的目的。ABC分析法在离任审计工作中的应用，主要体现在两个方面：一是对被审计单位管理控制进行分析

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2025-01-03

看看：2015年年报审计非标和内部控制审计报告的原因统计（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告1.天目药业（中审华寅五洲事务所审计）。如财务报表附注所述，天目药业母公司片剂、颗粒剂、丸剂（水蜜丸、水丸、浓缩丸）、合剂（口服液）、糖浆剂（含中药提取）等产品的GMP认证已于2015年12月31日到期，目前正准备按新版GMP认证标准进行改造及申请认证；子公司黄山天目的片剂、颗粒剂、丸剂(浓缩丸、水丸、水蜜丸)、他莫昔芬片生产线，含前处理、提取生产线，目前正准备按新版GMP认证标准进行改造及申请认证。如上

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2025-01-03

对企业内部控制流程设计的探讨企业内部控制在企业运行过程中发挥着重要的作用，因此，建立合理的控制流程和企业内部管理制度是十分必要的。本文中，笔者将就如何合理编制企业内部控制流程问题进行分析探讨，以便企业管理者在实施管理过程中借鉴参考。一、企业内部控制现存问题1.企业会计内控系统建立过于形式化时下企业管理者多数已充分认识到企业内控的重要作用，然而对企业内部控制的管理和规定并不十分严格，有些甚至过于形式化，一些制度和条款在执行和实施的过程中也会产生误解和歧义。这样的企业内控并不能真正帮助企业严格进行合理化管理，

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2025-01-03

甲方乙方的会计处理和税务处理根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。一、甲方的税务处理房开企业对建筑业企业的甲供，既包括对工程总承包企业甲供，也包括对专业分包企业的甲供，还包括对劳务分包企业的甲供。「差额模式」下，房开企业自行采购材料、设备和动力，交由乙方施工，甲供部分的价值与施工方提供的建筑服务价值一道，共同构成作为开发产品的不动产

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!营改增后，税务稽查要重新“划重点”了！（老会计人的经验）营改增后，国税稽查部门面临全新的行业、全新的规范和全新的征管等挑战。做好对行业的提前分析、知识的提前储备、检查方式的提前更新，应是目前稽查工作的重中之重。全新的行业给稽查带来了全新的挑战，要做好行业的提前分析。过去由于税种的交叉，国税部门对建安、房地产、金融这三个行业的企业多少有所接触，但对服务业企业的接触和了解相对来说非常少，这可能使得稽查人员很难准确抓住企业的风险点和可能存在的违规重点

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2025-01-03

中小企业内部控制的策略要领我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，中小企业的内控管理不容乐观。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。中小企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是中小企业生产经营顺利运行和发展的根本保证。内部控制是一个有机的

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2025-01-03

离任审计的主要作用加强了监督管理：有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部市场经济体制的建立为领导干部施展才干提供了广阔的舞台，但同时也向干部考察工作提出了挑战。过去的干部考察工作，一般都是通过领导干部自我评价和召开座谈会等形式作些调查了解，很少涉及单位经济行为，对干部本人廉政情况也难以全面准确把握。这种考察方法很难从深层次的经济活动中了解干部的真实情况，以致一些干部在任职期间表面上表现不错，但离开岗位后问题就逐渐暴露出来，经济上负债较多，单位效益低下，出借资金难以收回，使国家、集体受到损失，这类事例屡

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2025-01-03

社会审计职业规范的内容有什么我国社会审计职业规范体系是注册会计师在依法承办委托业务过程中，应遵循的专业标准、技术规程和行为准则的总称。主要由独立审计准则、职业道德基本准则、质量控制基本准则和职业后续教育基本准则四个部分组成。(一)独立审计准则独立审计准则体系由三个层次组成：独立审计的基本准则，独立审计具体准则与独立审计实务公告和执业规范指南。独立审计准则，是社会审计职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师依法独立执行审计业务，出具审计报告和发表审计意见的专业标准和技术规范。独立审计准则的性质取决于制定

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2025-01-03

政府审计中电子取证的法律问题审计依赖于审计取证的数量和质量，而审计取证的数量和质量一方面与审计人员的业务水平有关，另一方面也与审计过程中的取证权限有关。政府审计作为一种执法活动，其行为收到法律法规的严格控制，审计取证必须在法律法规规定的权限内进行，超越权限进行取证不仅无法提升审计质量，还会对审计行为本身的合法性造成影响。随着会计电算化的普及和办公信息化的发展，电子数据证据日益成为审计证据的重要内容，合法有效的取得电子证据，对审计工作起着至关重要的作用。一、政府审计的电子取证权限的法律来源我国审计机关的电子

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2025-01-03

开展全部政府性资金审计初探全部政府性资金是指以政府的公权力来归集并且政府有权使用或者承担责任的资金。笔者认为，将全部政府性资金纳入审计监督视野，通过对全部政府性资金的审计监督，来评价政府性资金的使用、管理和效益，与《2008至2012年审计工作发展规划》中提出构建财政审计大格局相吻合，是对财政审计理念和审计方法的创新，也是财政审计发展的必然趋势。现结合工作实际，对开展全部政府性资金审计谈些粗浅看法。一、对全部政府性资金审计的认识1、内容上：以全部政府性资金审计为主线，并不等于每年对全部政府性资金都要审一遍

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