审计中符合性测试符合性测试一般采取的步骤有业务测试和功能测试两类。所谓业务测试指审查人员按业务的类型，对单位重要的经济业务进行检查，以判明内部控制系统中应予控制的业务是否按要求进行了准确无误的控制；所谓功能测试是指对内部控制功能进行抽样检查，也即对业务关键点的控制作用的发挥情况进行检测。符合性测试通常采用的方法有：观察法。即审查人员到工作现场观察工作人员处理业务的情况，了解业务处理过程是否遵守了内部控制制度的要求。例如审查人员可以观察黑仓库的材料收发情况，确定其是否与规定的收、发料程序相一致，到财务部门观

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2025-01-03

政府审计基本权限《审计法》和《审计法实施条例》及有关法规赋予审计机关的审计监督权限比较广泛，主要包括：1、要求报送资料权，即有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；2、检查权，即有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的

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2025-01-03

税务稽查的11个异常指标解释一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。3、预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上4、检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票

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2025-01-03

从两家汽修公司的税务稽查说起导读：企业降低税负要合理合法且有据，必须注意坚守合法经营的底线，切不可为了眼前一时之利而触碰法纪的高压线一、案例概况2016年，上海某区国税局稽查局对所辖区域的汽修行业开展了检查，通过稽查案源管理系统实施批处理选案，筛选出40户相关指标异常（增值税税负异常变动率、进项商品同行业的匹配性、增值税专用发票开票金额比率）的中小型汽修厂进行稽查，共查补税款520余万元。上海A汽车修理服务公司（以下简称“A公司”）和上海B汽车修配公司（以下简称“B公司”）就是两家疑点比较突出的企业，其中

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2025-01-03

内部审计是否存在双重标准无论是理论上还是理念上，内部审计必须保持独立性和客观性，但是在实践中，是否存在对同一问题在不同的审计报告里有不同的审计定性呢？或者是否存在同一问题对甲的审计评价与对乙的审计评价有所不同，尽管甲和乙都是同一家被审计单位的主要负责人，只是任期不同或之后的职级不同。类似的情况还有很多，以至于不少人会讲：你们审计人员是双重标准。而有些审计新人也有同样的疑惑，为什么会有同样的问题不同的审计描述这种情况呢？难道内部审计真的存在双重标准吗？其实，如果从以下几个角度来看待内部审计，就不会产生双重标

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2025-01-03

审计组之间的团队协作精神注册会计师的团队协作精神在审计项目的实务操作中特别的重要。这种团队的协作精神既表现在注册会计师与注册会计师之间、注册会计师与助理审计人员之间，也同样表现在审计项目团队之间。（一）目前审计团队在合作中常见的问题1临时组合，磨合期很短审计业务的特点是每一单业务是相对独立的，即项目组成员一般不是固定不变的搭档，特别是业务繁忙的季节，常常是业务来临，临时将目前没有出场的人组合成一个小组，匆匆进场，常常是彼此之间还不熟悉，又匆忙加入到下一个业务中，因此，每次业务都有一个团队重新磨合的过程。2

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2025-01-03

合并报表中商誉减值测试方法的优化【摘要】：我国企业会计准则及解释对企业合并形成的商誉的减值测试方法作了详细阐述，尊重了企业合并理念及商誉在合并资产负债表中列示的原则。然而在确定与商誉相关的资产组或资产组组合的账面价值与其可收回金额时，口径不一致，使商誉减值测试方法的理论基础有偏颇。本文将重新整理对合并资产负债表中商誉减值测试的理论流程，使商誉减值测试方法得到优化。一、引言随着企业合并案的增多，合并商誉逐渐成为会计实务工作者经常面对的业务。同时由于商誉的不确定性，商誉减值测试也日渐成为国际潮流。我国《企业会

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2025-01-03

浅谈审计证据收集和保全的方法审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，是审计报告和审计结论的基石，在审计工作中处于核心地位。如何收集和保全审计证据是防范和化解审计风险的关键所在。本人结合审计工作的实际，探索审计审计证据收集和保全的方法，以期提高审计质量，进一步发挥国家审计在国家治理中的作用。一、收集审计证据的原则（一）目标明确。一是根据法律程序、审计项目需获取哪些证据；二是根据审计方案要求，确定收集的审计证据达到什么目标。按照证据的形式可分为物证、书证、证人及证言、被审计人的陈述、鉴

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!会计如何审核报销费用差旅费凭证审核需要注意哪些【会计实务经验之谈】在日常的付款审核工作中,会计人员都要面对大量的差旅费凭证.如何把关审核报销费用?小编认为需要从以下几点考虑.1.审核出差报销是否”先斩后奏”.要注意是否有经过授权批准的出差申请表,如果没有,除非特别审批方可报销.2.审核出差标准是否”避实就虚”.如有的单位对出差标准规定早餐30元,中餐及晚餐各80元,一天不超过190元.如果报销人员拿来一张晚餐150元的发票.从表面上看这项报销没

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会计如何审核报销费用差旅费凭证审核需要注意哪些在日常的付款审核工作中,会计人员都要面对大量的差旅费凭证.如何把关审核报销费用?小编认为需要从以下几点考虑.1.审核出差报销是否”先斩后奏”.要注意是否有经过授权批准的出差申请表,如果没有,除非特别审批方可报销.2.审核出差标准是否”避实就虚”.如有的单位对出差标准规定早餐30元,中餐及晚餐各80元,一天不超过190元.如果报销人员拿来一张晚餐150元的发票.从表面上看这项报销没有超过一天的金额,但是针对一餐而言,就是超标了.3.审核花费是否”铺张浪费”.会计

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2025-01-03

审计报告征求意见与审计听证异同点一、审计报告征求意见与审计听证的不同点（一）两者的法律依据不同。审计报告征求意见是根据《审计法》第五章第三十九条的规定。审计听证是根据《行政处罚法》第四十二条和审计署《审计机关审计听证规定》第三条的规定。（二）两者的设置前提不同。审计报告征求意见是在“审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。”审计听证是在“行政机关作出责令停产停业……较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利……。”那么，何谓较大数额的罚款呢？审计署《审计机关审计听证规定》

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2025-01-03

否定意见审计报告注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表存在下述情况之一时，应出具否定意见的审计报告：（1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。（2）会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。例如，上市公司“ST渝钛白”，1996年、1997年连续两年亏损，1997年公布的会计报表显示，主营业务亏损2958万元，净亏损3136万元，每股净资产093元，低于面值，在这种情况下，重庆会计师事务所

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2025-01-03

开展全部政府性资金审计初探全部政府性资金是指以政府的公权力来归集并且政府有权使用或者承担责任的资金。笔者认为，将全部政府性资金纳入审计监督视野，通过对全部政府性资金的审计监督，来评价政府性资金的使用、管理和效益，与《2008至2012年审计工作发展规划》中提出构建财政审计大格局相吻合，是对财政审计理念和审计方法的创新，也是财政审计发展的必然趋势。现结合工作实际，对开展全部政府性资金审计谈些粗浅看法。一、对全部政府性资金审计的认识1、内容上：以全部政府性资金审计为主线，并不等于每年对全部政府性资金都要审一遍

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2025-01-03

高大上的审计名词，你get到了吗？刚刚混入审计职场的学生狗经常问的问题就是什么是审计？审计是用来做什么的？看着那些无知的小眼神，让我想和大家聊聊审计的几个专有名词，“经济警察”、“看门狗”和“审计狗”。一入审计深似海，只要尝试过的人才懂得有多苦，有多累，有多锻炼人。让我们来看看专有名词是如何产生的。一、经济警察的误解一般人们听到“审计”一词，最先映入脑海的是一群穿着制服的人，多人协作，专业快速的翻查各种资料。其实，这样的想象不像是再说审计，更像是警匪片中的经济检查，正在查找经济犯罪的证据。其实真正的审计人

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2025-01-03

合同审核才是财务人员把控涉税风险的关键环节！企业签合同，财务应审核的五大要点企业财务通常被要求参与合同签署的审核，即在合同审批流程中加入财务会签环节。但与企业法务部门的全面性审核不同，财务审核侧重于对合同中涉财条款的审查与核对，具体来讲需要关注以下五大要点。一：对合同金额的审核主要关注合同金额是否匹配相应的资源项目，并控制在相应的项目额度内，超出部分是否执行了相应的审批程序;合同正文中的金额信息计算是否准确，是否与合同附件资料一致，大小写金额是否相同;对于框架合同要留意框架合同金额是否合理，是否设置金额上

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2025-01-03

资源环境审计的主要方法一般将传统审计方法归纳为七大类：检查、监盘、观察、查询、函证、计算和分析性复核。随着审计技术的发展，一些新方法得到使用，新审计准则对审计方法进行了新的归纳，列举了八大类方法：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。较之以前的方法内涵更加丰富，描述更加准确。其中几类审计方法对资源审计来说仍是必须和有效的。检查记录和文件。这是最传统的审计方法，在对资源开发利用、环境治理保护资金的筹集、管理、使用，特别是资金的流向审计，以及资源环境保护法规、制度的建立

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2025-01-03

稽查应对（三）“不实申报”与“虚假申报”今天和大家聊一聊“不实申报”与“虚假申报”的话题。一听到“不实”二字，大多数童鞋的第一反应是：“不实”不就是“虚假”吗？“不实申报”不就是“虚假申报”，有啥好说的。当然，个别童鞋也可能会弱弱地问：那“申报差错”算不算是“不实申报”呢？还有“申报差错”算不算是“虚假申报”呢？这可真是个好问题？这个问题好在，它正如我们现实生活中的某些问题一样，在理论上，它好象并不是很难理解，甚至清晰明了；而在实际操作中，却无法具体把握，甚至分歧巨大！当然，这也是冷老师最喜欢研究的一类问

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2025-01-03

内部审计与外部审计的联系与区别（一）联系：与外部审计相比，共同点为掌握基本的财务审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。（二）区别：1、独立性不同。根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。2、两者的审计目标不同。外部审计的目标常常受到法律和服务合

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2025-01-03

审计实务——政府审计——复核审定基建工程造价的五步骤复核是审计的主要方法之一，是由审计人员对工程造价文件（工程预算、结算、决算）的主要内容及计算情况进行检查核对，以发现可能出现的差错，提高工程造价的准确性。本文对五步复核在医院基建工程审价中的应用略作如下分析：一、五步复核的运用第一步，分析性复核。分析性复核是获取审计证据的一种基本方法，对工程造价审计来说，就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领

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2025-01-03

审计师告诉你如何防范假发票近年来，企业制作、兜售和使用假发票的现象越发严重，为加强发票管理和财务监督，国务院修改了《中华人民共和国发票管理办法》，自2011年2月1日起施行。2011年4月，国家税务总局发布了《关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》(稽便函〔2011〕31号)，该通知对开展重点企业发票使用情况检查工作进行了安排。企业利用发票舞弊或因使用发票不当造成的涉税风险也明显增加。作为注册会计师（以下简称CPA)，不仅应掌握甄别发票真伪的方法和技巧，而且还应帮助企业建立健全防范假发票的各

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