审计工作财务重点及策略1.成本费用互化操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。2.费用资本（产）互化操作方法：将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。原因

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2025-01-03

函证及其替代审计程序误区分析函证及其替代审计程序都是实质性程序中常见的细节测试，但在审计实务中，部分注册会计师（以下简称“CPA”）对函证及其替代审计程序至今仍存在一些理解、认识或操作方面的误区，笔者为此从三个方面分析如下。一、存在的误区（一）询证函由被审计单位会计人员发送和回收根据《中国注册会计师第1312号准则——函证》（以下简称“函证准则”）的规定，CPA应当直接控制询证函的发送和回收。此有两大要点：一是询证函经被审计单位盖章后应由CPA直接发出；二是必须在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师

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2025-01-03

浅谈国家审计介入国有企业破产清算过程存在的问题及建议近年来，国有企业破产清算重组成为盘活企业资产的一种形式。其操作形式一般是运行多年的国有企业资不抵债，向法院申请进入破产程序，摆脱多年债务，个别人成立民营企业（股份制或者个人独资企业）来“盘活资产”，将原国有企业接收后再运转。但在实际操作中，改制过程因缺乏有效的监管却成为某些人侵吞国有资产的大餐，从一方面来说是造成国有资产的大量流失，更有甚者引起原国有企业职工因享受权益太低或者原权益不能及时兑现而出现群体性上访，对社会稳定造成一定影响。怎样让国有企业破产清

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2025-01-03

谈如何提高税务稽查选案的针对性摘要：科学、规范、有效的稽查选案，对税务稽查工作至关重要，对推动税务稽查工作的顺利进行，实现依法治税的目的，体现税收稽查重中之重的地位具有重要作用。然而，在税务稽查选案工作开展中存在诸多的问题，如何做好新形势下稽查选案工作，提高稽查选案质量成为一个亚待解决的问题。对天津市税务稽查选案工作的特点、现状及存在的突出问题进行剖析，并结合实际工作提出建议措施，以期进一步发挥税务稽查对维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪的重要的作用。关键词：税务；稽查；选案税务稽查选

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2025-01-03

年审中的若干会计问题一、应收账款保理业务的会计处理企业将其持有的应收账款出售给银行或其他金融机构，出售以后由银行等金融机构负责向企业的债务人收款，这类业务称为应收账款的保理业务。此类经济业务的会计处理，应当视其保理业务合同是否附追索权分别对待。如果保理业务合同中约定，应收账款的出售不附有追索权，即在所售应收账款到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收账款的企业进行追偿，所售应收账款的风险完全由银行等金融机构承担。在这种情况下，应视为应收账款出让完成，作如下会计分录：按实际收到的款项，借记银行存款科目

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2025-01-03

被稽查企业的义务(1)依法接受税务检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查‚如实反映情况‚提供有关资料及证明材料‚不得拒绝、隐瞒。(2)依法提供协助。税务机关依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者与代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明材料。(3)依法解缴税款。纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限‚缴纳或者

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2025-01-03

审计调账的两种方法根据审计准则的规定，审计人员对于被审计单位会计报表重大错报行为，应该合理运用现代先进的审计技术，在查明事实真相之后，严格按照有关法规的要求，对有问题的报表项目进行调整。由于大多数的审计是事后审计，这时被审计单位有关账目金额已经封账，因此，审计人员要按照原来错账的相反路径去调账，这已经不可能。这时，审计人员应该另辟新径，才能顺利完成审计调账过程。一、审计调账的基本思路对于事后审计来说，审计人员要根据被审计单位的会计报表重大错报情况，提出中肯的调账意见。在提出重编财务报告时，审计人员应该首先

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2025-01-03

在审企业上会前变更会计所需专项说明在审拟上市企业中介机构发生变化、签字保代出现变更，必须提交专项说明。监管部门近期发布通知，明确规定在上发审会之前变更签字保代等中介机构信息的在审企业，必须补充提交专项说明等资料。变更中介需专项说明为保证预披露信息的真实、准确、充分、完整，证监会发行监管部近期发布《关于首发在审企业补充预披露事项的说明》，就发行人和相关中介机构申请补充预披露工作程序作出安排。监管部门要求，预披露后至发审会会议公告前，发行人发生更换签字保荐代表人、律师事务所、签字律师或会计师事务所、签字会计师

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2025-01-03

内部审计岗工作流程（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。（3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账

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2025-01-03

年度会计报表审计工作重点1、其他应收款在审计过程中发现，有些企业在注册时，为增加实力，树立企业所谓的形象，达到工商部门核准登记注册的目的，就东拼西凑筹借资金，在账务处理上有账有证，有借有贷，可验资时点一过，企业就采取瞒天过海的手法，抽逃资金，借记其他应收款，贷记银行存款，把其他应收款账户当作避难所，从而虚增了资产，虚设了实收资本。2、存货中的低值易耗品摊销在审计过程中发现，有的单位任意改变已经确定的摊销会计政策，丢掉一贯性原则，随心所欲，在一个年度内，当经营状况下滑时，采用五五分摊法，当经营状况旺盛时，则

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2025-01-03

内部控制的三个角:目标、风险与控制结合内部控制的定义和五要素，可以提炼出一个简洁的内部控制三角：目标à风险à控制。即在内部控制建设和实施过程中，始终要回到这三者之间关系的考量上：控制的具体目标是什么？潜在的风险是什么？可以采取的控制措施有哪些？在学习和运用内部控制理论和体系时，首先要深入理解这三个核心概念。一、内部控制目标1.不同内部控制目标体系的比较在我国内部控制规范体系中，内部控制建设目标可以归纳为：战略目标、经营目标、合规目标、资产安全目标和财务报告目标等五个目标。在国际上，COSO在2013版的《

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2025-01-03

税务稽查后账务调整要跟进税务稽查后的纳税人账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的重要一环，对企业来说也至关重要，否则可能会造成重复纳税，然而不少企业却没意识到纳税调整的重要性。企业账务调整方面存在的主要问题企业所得税方面1.对已查企业既有查补税前可扣除税金（营业税、房产税、印花税、土地增值税、城建税、教育费附加），又有查补企业所得税问题的，账务调整差错率较高，被查企业在作账务处理时，对税前可扣除税金又进行了重复列支，造成少缴当年度企业所得税。2.查补企业所得税，加收罚款、滞纳金，企业在转账时先通过以前年度

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2025-01-03

新三板想蒙混过关？真正的财税审核门槛在这里！一、由税说起拜访准备在新三板挂牌的企业，拿过来纳税的报表一看，几乎都是每年都在亏损，并且亏损的都很有规律，基本上都是微亏。当然也有一些企业更加豪放一些，就算是闭着眼睛拍着脑袋计算亏损都没有那么用心，亏损得没有规律毫无章法。我当然知道企业真实的情况不是这样的，我问企业：”你们企业现在真实情况是怎样的？”财务经理看财务总监，财务总监看老板，老板说：”没事，这是一家人。”财务总监才心里有底一点，开始说一些企业生产经营的具体情况，不过能够把企业每年盈利状况说的准确的几乎

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2025-01-03

国家审计体制2011年7月，在中国审计学会第三次理事论坛上刘家义审计长发表了题为《国家审计与国家治理》的重要讲话，提出了“审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的‘免疫系统’，是国家治理的重要组成部分”的重要观点，详细和完整的阐述了国家审计与国家治理的关系。此次提出的重要观点是在国家安全的层面上对国家审计更加深刻的理解和认识，是继审计“免疫系统”理论之后对国家审计实质和重要作用的进一步阐述，同时，也对国家审计提出了更高的要求与发展目标。

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2025-01-03

审计风险的形成及防范方法一、审计风险形成的原因（一）客观原因1.法律环境不断变化。法律在赋予审计职业专门的鉴证权力的同时，其也承担相应的责任。如果审计人员在审计活动中因发生违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息，并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注册会计师的法律责任。2.审计范围的拓展。审计范围的扩大远远超出了传统的财务审计，不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究与评价，而且还要就企业未来持续经营能力作出报告。有关这方面的信息不确定性

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2025-01-03

纳税评估属于什么性质,是否与税务稽查有职权交叉纳税评估属于什么性质,是否与税务稽查有职权交叉日前，青岛市某区国税局对A轮胎进料加工公司开展纳税评估。征管资料显示，这家企业主要经营轮胎进料加工复出口业务，主要生产原料全部依靠进口，辅料从国内购进。案头审核企业的申报资料，分析其销售收入申报数额增长率、出口销售申报数额增长率和免抵税额增长率等指标，评估人员没有发现问题，但实地调查企业的生产经营情况后，评估人员发现企业存在购进材料霉变损失未作进项税额转出的问题，遂要求企业补缴税款近百万元。对此评估结论，该局内部出

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2025-01-03

税务稽查前企业自查自纠五步走在接到税务稽查通知后，纳税人企业有一个自查自纠的机会。所有纳税人、扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税率或计算错误等问题。纳税人自查，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作，通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，也可作为接受税务稽查的前期准备，同时也是健全企业内部管理流程的需要。纳税人企业要做到有序有效的自查，可按

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2025-01-03

创业板公司内部控制审计的探索性研究1.研究背景本世纪初，美国发生的安然、世通等重大财务舞弊案，向业界彰显了内部控制失效导致信息披露失真的严重性。美国在2002年颁布了《萨班斯法案》，首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求，随之陆续颁发内部控制审计准则。我国于2008年5月和2010年4月，分别发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，确立了我国的内部控制审计制度。自2012年1月1日起在上海及深圳证券交易所主板上市公司施行。在此基础上，择机在中小板和

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2025-01-03

会计报表舞弊审计思路战略调整初探1.调整方向之一——重新思考有效的舞弊识别模式传统的会计报表舞弊审计认为审计人员应作为信息的收集者将注意力集中在业已发生的事件上，寻找与舞弊行为有关的证据，并确定其细节。但事实证明，很多公司的会计报表舞弊往往借助于复杂而且隐蔽的会计手段，如“精心”安排下的关联交易、期后事项、管理层的会计估计等。此时仅仅通过传统的舞弊审计方式查找舞弊产生的痕迹来发现舞弊显然是比较无力的，更何况是管理层、银行、券商的联合舞弊。既然无法有效地从舞弊产生的痕迹识别舞弊，那么查找舞弊产生的根源则成为

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2025-01-03

审计风险-对农业类被审计单位的特殊考虑审计风险提示由福建省注册会计师协会起草，不能替代中国注册会计师执业准则及其应用指南的相关要求，仅供注册会计师在执业过程中参考。由于被审计单位的情况千差万别，风险提示亦并非对所有可能出现问题的全面描述，其结论亦可能会因不同情况而有所改变，注册会计师在使用时应当合理运用职业判断。风险提示1：在接受和保持客户关系和审计业务时特别考虑客户的诚信情况《质量控制准则第5101号----会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》，要求会计师事务所应

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2025-01-03