注意七要点准确区分盈余积累转增股本个税甲企业原账面资产总额8000万元，负债3000万元，所有者权益5000万元，其中：股本2000万元，未分配利润1800万元，盈余公积1200万元。2013年1月1日张某和李某向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价6000万元，其中，张某收购甲企业60%的股权；李某收购甲企业40%的股权。2013年甲企业经营净利润500万元，2014年经营净利润500万元，2015年1月1日甲企业用未分配利润2500万元向新股东转增实收资本。假定，股权收购后甲企业不提取盈余公

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2025-01-03

低值易耗品的盘盈和盘亏为保证低值易耗品会计资料的真实性，必须定期对低值易耗品进行实地盘点以便确保账实相符。通过盘点，不但要查明盈亏数量，而且要查明盈亏原因和资产的使用情况，进而查明企业在低值易耗品的保管、使用和维修管理中存在的问题，以便及时采取措施，加强管理，挖掘使用的潜力和确保企业资产安全。在编制年度会计报表前要全面进行低值易耗品的盘点，在平时可根据实际情况不定期进行局部性的盘点。盘点完毕后，应编制低值易耗品盘存盈亏表，把盘点结果记录下来。应先转入“待处理财产损溢”账户进行反映，在按规定手续报经批准以后

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2025-01-03

股票期权筹划:关键在选择行权日目前工资、薪金的个人所得税按计算方式来分主要有四种情况：月工资、年终双薪（个别省份还在执行）、年终奖和股票期权。方案一：将股票期权行权日分开到不同的年度，可以使适用高税率的股票期权适用低税率，达到节税目的。例如，四川吉祥公司是上市公司，如意公司是吉祥公司的全资子公司。现在吉祥公司授予如意公司的中层干部张三股票期权。合同约定，张三以2006年10月31日股票市价每股8元为施权价，在工作满1年（2007年10月）后购买该公司的股票10000股。假设张三行权日为2007年12月25

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2025-01-03

股权转让所得是股票，如何缴纳个人所得税4月初，蓝鼎控股与高升科技的于平、翁远、许磊、董艳和赵春花5名自然人签署了《发行股份及支付现金购买资产的协议》。蓝鼎控股拟向于平、翁远、许磊、董艳和赵春花5名自然人股东发行股份及支付现金购买其合计持有的高升科技100%股权，其中以发行股份方式支付交易对价的60%，以现金方式支付交易对价的40%。本次交易完成后，蓝鼎控股将持有高升科技100%的股权。根据本次交易的暂定价格15亿元测算，蓝鼎控股本次向于平、翁远、许磊、董艳和赵春花5名自然人发行股票数量合计为1亿多股，支付

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2025-01-03

经理人股票期权在损益表中的确认经理人股票期权制度，尤其是其会计处理，在企业激励机制中占有重要地位，向来是业界争论的焦点问题之一。经理人股票期权的会计处理如同其他的经济事项一样，涉及该事项会计确认、会计计量和会计披露３个方面。“确认”解决经理人股票期权记入报表的什么科目；“计量”解决以多少金额记入该科目；“披露”解决该事项在表外的附注说明，以便会计信息使用者全面了解企业财务状况与经营成果。笔者针对经理人股票期权确认的焦点问题———补偿成本如何确认，是列入成本、还是利润分配，提出自己的观点。两种处理方法对于经

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2025-01-03

可转换公司债券对每股收益的影响一、问题的提出每股收益是综合反映公司获利能力的重要指标，它是公司某一时期净收益与股份数的比率。若公司只有普通股时，净收益是税后净利，股份数是指流通在外的普通股股数。如果公司还有优先股，应从税后净利中扣除分派给优先股东的胜利。若公司发行了可转换公司债券，由于该债券在一定时期内可能换成普通股而影响各个时期每段收益的可比性，为了提高每股收益信息的预测价值，在计算每股收益时，必须考虑可能的转换对每股收益的潜在影响。实证研究表明，在所有需要公开披露的指标中，每股收益对股价最具有相关性，

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2025-01-03

长期股权投资准则有哪些变化◎企业合并取得投资相关费用不再资本化◎成本法下投资收益的确认不再划分投资前后◎未实现内部交易损失应全额确认2014年3月19日，财政部发布《关于印发修订〈企业会计准则第2号——长期股权投资〉的通知》（财会〔2014〕14号，以下简称CAS2〔2014〕）。新准则囊括了1号～6号企业会计准则解释的相关内容，主要处理如下。合并直接相关费用的处理《企业会计准则解释第4号》规定，非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于

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2025-01-03

五种视同股利分配情形要缴个税一、投资者向企业借款，可视同企业对个人投资者的股利分配根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的规定，只要个人投资者在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，对其所借非生产经营款项应比照投资者取得股息、红利所得征收个人所得税。例如，某房地产开发有限责任公司在“其他应收款”账户上挂了一笔该公司股东王某向公司的借款。王某于2009年3月21日从公司借款15万元用于孩子出国留学，年底未归还，凭证后附有王某手写的借据。

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2025-01-03

浅析新会计准则下长期股权投资成本法与权益法的转换长期股权投资的核算方法一般可分为成本法和权益法两种。成本法，是指长期股权投资按投资成本计价的方法。在成本法下，长期股权投资以取得股权时的成本计价，投资年度以后，除了投资企业追加投资、收回投资等情形外，长期股权投资的账面价值保持不变。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。权益法，是指长期股权投资最初以初始投资成本计量。其后按照投资企业享有被投资单位所有者权

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2025-01-03

股东权益总额包括哪些？股东权益总额是所有者权益吗？股东权益总额是指公司总资产中扣除负债所余下的部分，也称为净资产。股东权益总额是一个很重要的财务指标，它反映了公司的自有资本。当资产总额小于负债总额，公司就陷入了资不抵债的境地，这时，公司的股东权益便消失殆尽。如果实施破产清算，股东将一无所得。相反，股东权益金额越大，这家公司的实力就越雄厚。股本：即按照面值计算的股本金。资本公积：包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产价值。盈余公积：分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按公司税后利润的10%

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2025-01-03

上市公司股票股利会计税务处理示例上市公司股票股利会计税务处理示例一、会计处理（一）上市公司（即被投资企业）被投资企业应当在该方案经股东大会或类似权力机构批准并在工商部门办理完增资手续后，按实际发放的股票面值，借记利润分配转作股本的普通股股利，贷记股本。（二）投资企业（即上市公司股东）最新的《企业会计准则第2号-长期股权投资》应用指南规定：被投资单位分派股票股利的，投资方不做会计处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。也就是说，投资企业收到股票股利时，不用作会计处理，只需在备查簿中登记所增

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2025-01-03

应付股利挂账要视同分配扣税企业将应分配给投资者个人的股利挂在“应付股利”、“其他应付款”等往来科目，但未实际支付，企业是否有代扣代缴个人所得税的义务?《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函〔1997〕656号)规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。《财政部、国家税

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2025-01-03

对股改对价会计处理的思考针对股权分置改革过程中涉及对价问题的会计处理，财政部制定了《上市公司股权分置改革相关会计处理暂行规定》(以下简称《暂行规定》)。虽然股改本身是一个短时期的经济行为，其会计处理也为短暂的经济问题，但未来还将出现大量的这种“个案”，因此，笔者对其会计处理方法进行探讨，以期进一步得到完善。《暂行规定》对股改对价的会计处理(一)会计科目设置及支付对价的会计处理非流通股股东设置“股权分置流通权”和“应付权证”科目，分别核算企业以各种方式支付对价取得的在证券交易所挂牌交易的流通权和企业为取得流

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2025-01-03

利息、股息和红利所得的筹划1．私款公存筹划法由于个人所得税是对个人征税的税种，其主体是个人，因此对企业资金账户的存款利息不予以征税，从而给存款利息所得的纳税筹划创造了契机。现在一般的做法就是私款公存，即把个人的资金以企业的名义存入金融机构。运用这种方法进行纳税筹划需要具备一定的条件，即个人能够控制企业的资金账户，这对于一些民营企业的经理层人士比较实用。当然，使用这种方法也有一定的风险，尤其是国有企业的经理层人士，因为这种方法固然能够规避部分税款，但自己一旦从这个位置上下来，这些资金就极可能被充归国有，其结

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2025-01-03

股票股利的会计与税务处理发放股票股利即送“红股”，是上市公司利润分配的形式之一，发放股票股利，对上市公司来说，并没有现金流出，也不会导致上市公司的财产减少，只是将公司的留存收益（未分配利润和盈余公积）转化为股本。股票股利会增加股票数量（股数），同时降低股票的每股价值。对上市公司股东来说，股东持有的股票数量增加，但是持股比例不变。下面以上市公司用未分配利润发放股票股利为例，来说明一下股票股利的会计处理与税务处理问题一、会计处理（一）上市公司（即被投资企业）被投资企业应当在该方案经股东大会或类似权力机构批准并

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2025-01-03

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!卖股票费用也要精打细算【会计实务经验之谈】股份有限公司一般有按面值发行股票和按溢价发行股票两种发行股票的方式，但不论哪种方式都会伴随股票发行产生手续费、佣金等交易费用。不少人认为，股份有限公司发行股票产生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。我们认为，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，不应将不足抵扣的部分冲减盈

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2025-01-03

股息红利变借款？税务人员说NO!一家企业，经营状况良好，自成立后却一直未分配过股息、红利，同时还存在较大金额借出款项且长期未收回的行为。南昌市国税局稽查局抓住这一明显不符合经营常规的疑点，勘破企业以“借款”之名，行“分配股息、红利”之实的真相，破获江西首例变相分配股息、红利案，最终共查补税款1600余万元。专项检查发现疑点截至2013年底，A公司未分配利润已累计达1亿多元，但自其成立后却一直未分配过股息、红利，明显不符合经营常规。2014年4月，南昌市国税局稽查局首次将非居民税收列入指令性检查项目。在对南

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2025-01-03

如何处理债券投资中所含利息债券投资中所含利息的会计处理方法债券是指企业或政府向社会公众等资金而向出资者出具的债务凭证，持有者凭借这种凭证有权在约定期限没要求发行者还本付息。我国发行的债券主要有到期一次还本付息债券和分期付息、到期还本债券两种。对于债券投资的账务处理有取得成本的确定、溢折价及利息的计算（其中包括投资价款中所含利息的处理）和债券投资的处置等三个方面。下面就对债券投资中所含利息的会计处理谈谈自己的见解。一、短期债券投资实际支付价款中包含的已到期尚未领取的债券利息的会计处理这部分利息实际上是企业暂

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转让限售股征税盲点避税空间大相关政策：关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知财政部、国家税务总局、证监会2009年12月31日联合下发通知，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。此举旨在通过对个人转让限售股所得征税的方式达到实现公平税负、稳定资本市场发展、抑制“一夜暴富”的目的。但专业人士分析，从新规的具体措施看，有可能导致以个人股东为主的新上市公司在限售期内不进行送股或转股，而在限售期结束后进行高比例送转股票，以

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购买股票如何进行账务处理【问】我公司委托某证券公司购买股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。购买股票时进行账务处理？【答】购买股票时，应进行的账务处理为：借：交易性金融资产—成本（按其公允价值）投资收益（按发生的交易费用）应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（按实际支付的价款）交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、

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