证券股份有限公司柜台市场财务会计核算办法模版.doc

9/9**证券股份有限公司柜台*场财务会计核算办法（*年1**月修订）为规范**证券股份有限公司（以下简称公司）柜台*场业务的会计核算工作，加强财务管理，依据有关《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、中国证监会、中国证券业协会《证券公司柜台*场管理办法（试行）》及《机构间私募产品报价与服务系统管理办法（试行）》等关于规定及国家其他关于法律和法规，制订本财务会计核算办法。第一章柜台*场业务会计科目设置1、“银行存款－客户”，本科目核算公司的柜台*场业务客户资金的存放及变更，本科目按客户资金第三方存管银行进行辅助核算。2、“银行存款－自有”，本科目核算公司柜台*场业务自有资金，本科目期末借方余额反映公司实际存放在银行账户的费用。3、“银行存款－柜台*场专用结算账户”，本科目核算公司柜台*场业务用于存放柜台*场客户的非第三方存管资金、第三方存管客户与非第三方存管客户的待交收资金、及公司自有结算资金，并与其他账户相互隔离，本科目按客户及公司自有资金进行辅助核算；公司需将该账户向中国证监会证券*场交易结算资金监控系统报备。4、“结算备付金－柜台*场互联互通业务”，本科目核算公司柜台*场业务的互联互通的交易结算资金，本科目按自有资金、代理资金、受托资金、专用资金等进行辅助核算。5、“内部清算存款－客户”，本科目核算各分支机构与公司总部间柜台*场业务的清算客户资金往来。6、“应收股利”，本科目核算公司通过柜台*场业务应计的所有金融资产期间应收尚未收到的红利、股息、债券利息等。7、“可供出售金融资产减值筹备”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得的所有金融资产因*场原因致使其公允价值减少而计提的减值筹备金。8、“交易性金融资产－柜台*场私募产品”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得近期内出售的所有金融资产，依照私募产品明细设置辅助核算;依照品种分别“成本”“公允价值变更”进行明细核算。9、“可供出售金融资产－柜台*场私募产品”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得的所有金融资产，依照私募产品明细设置辅助核算;依照品种分别“成本”“公允价值变更”进行明细核算。10、“衍生工具”，本科目核算公司通过柜台*场进行金融衍生工具的公允价值及变更形成的衍生资产或衍生负债，依照衍生工具类别以及权益类互换业务进行明细核算。11、“应付账款－应付柜台*场业务款”，本科目核算通过柜台*场销售柜台私募产品形成的应付费用，依照私募产品明细设置辅助核算。12、“应付利息—柜台*场应付利息”，本科目核算公司在柜台*场发行固定及浮动收益类产品所形成负债的应计利息。13、“应付内部清算款－客户”及“应付内部清算款－自有”前者核算公司总部与各分支机构间柜台*场业务的清算客户资金往来；后者核算公司总部与各分支机构间柜台*场业务的佣金上划等资金。14、“内部往来”，本科目核算公司总部与各分支机构间的除清算款以外的往来款。15、“代理买卖证券款”，本科目核算公司接受柜台*场客户委托代理客户买卖柜台私募产品而收到的费用。16、“手续费及佣金收入－柜台*场业务收入”，本科目核算公司通过柜台*场为客户办理各种业务收取的手续费及佣金收入。17、“公允价值变更损益－交易性金融资产公允价值变更损益－柜台*场私募产品”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得的所有金融资产的公允价值变更，应计入当期损益的利得或损失。18、“投资收益－金融资产投资收益”，本科目核算公司通过柜台*场售出实际持有的金融资产取得的价差收入。19、“资产减值损失－可供出售金融资产减值损失”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得的单项金融资产的公允价值出现较大幅度下降时应确认减值损失，应计入当期损益。20、“资产减值损失－权益类互换风险筹备”，本科目核算公司在柜台*场中权益类互换业务的减值损失。21、“其他综合收益-公允价值变更”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得的所有金融资产的公允价值变更。22、“利息支出—柜台*场利息支出”，本科目核算公司在柜台*场发行固定收益及浮动收益类产品所造成或产生的利息支出。23、“权益类互换风险筹备金”，本科目核算公司在柜台*场中权益类互换业务计提的风险筹备金，依照权益类互换协议名义本金总额的一定比例计提。第二章柜台*场业务主要财务处理一、总部核算账务处理（一）柜台*场客户存入资金借：银行存款－客户借：银行存款－柜台*场专用结算账户(客户)贷：应付内部清算款－客户（二）柜台*场客户取出资金借：应付内部清算款－客户贷：银行存款－客户贷：银行存款－柜台*场专用结算账户（客户）（三）公司通过柜台*场业务代理销售各类柜台私募产品，客户净买入交收时借：应付内部清算款－客户贷：应付账款－应付柜台*场业务款向私募产品提供方支付柜台私募产品销售额时做相反分录。（四）公司通过柜台*场业务代理销售各类柜台私募产品，