集团公司采购审计指引.doc

-18-采购审计指引目录第一章总则第二章采购内部控制评价第三章采购计划及采购申请审计第四章供应商选择及采购价格审计第五章采购合同审计第六章验收与付款审计附件一、采购审计被审计单位准备资料附件二、采购内部控制调查表总则为了规范采购业务内部审计的内容、程序与方法，根据内部审计基本准则、相关具体准则及指南和集团内部审计制度等，结合集团实际情况，制定本指引。本指引所称采购业务审计是指集团内部审计部门依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对采购业务相关各部门和采购业务各环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指引所称采购包括外购商品、外购劳务、外购技术，商品是指各种形态和种类的物品，包括原材料、燃料、设备、产品等。基建工程采购审计参照《基建工程项目内部审计指引》。采购内部控制评价采购内部控制评价结果是采购业务审计报告的组成部分，是确定采购计划、价格、合同、执行等方面的测试范围、重点和方法时的重要依据。审查、评价采购相关内部控制包括对控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素的评价。可通过采购内部控制调查表(参见<附件二、采购内部控制调查表>)等方式进行调查、了解。具体评价测试可以参照内部控制审计和内部控制评价的相关规定进行。采购计划及采购申请审计检查采购预算的编制与执行。年度采购预算的编制及调整是否有依据、是否经过恰当批准程序；年度预算是否按照部门及月度进行分解，在采购过程中是否进行了预算控制；是否有预算执行的反馈和分析。检查采购需求的提出。采购需求提出部门是否根据本期预算、生产计划和物资消耗定额等确定实际采购需要，据以填报物资采购需求单据；超出预算额度或者预算外采购需求是否经过相应的审批程序；物资管理部门是否每月根据物资实际库存和储备需要编制物资储备定额补库计划表，提交补库申请单；采购部门有无会同物资管理部门检查物资库存；各部门负责人是否按职责分工和授权范围对提交的采购申请单进行审核。检查采购计划编制依据的可靠性。采购计划的编制是否依据经过批准的采购需求；是否与年度预算、生产计划、销售计划、物资库存控制计划和资金供应计划等相协调；是否符合公司的存货政策、采购政策和资金管理政策。检查采购计划所列数量的合理性。计划部门对申请单是否做了最有效的归类；采购数量是否考虑了经济批量；是否与生产计划和物资库存相适应。检查采购计划所列价格的合理性。将计划价格与历史成交价格、市场价格进行比对分析，判断采购申请所列价格的合理性，对于申请所列价格异常的，深入调查分析原因。检查采购申请审批程序的合规性。采购申请有无报经公司分管领导审批；重要的和技术性较强的物资采购，是否执行特别授权审批程序，是否组织专家进行论证，实行集体决策和审批；对生产急需和突发性的紧急物资采购，是否以适当形式事先通知财务等相关部门，并于规定时日内补齐办妥有关手续。检查采购方式选择的合理性。检查采购方式的确定是否符合集团及所在公司关于采购方式选择的制度规定，是否综合考虑了现有资源的充分利用、物资的重要性程度、资金的贴现幅度、供货商的信誉和各种价格构成要素等因素。采用的主要审计方法包括分析法、复算法、复核法、检查法、源头审计法、全面审计法、简单审计法和重点审计法等。供应商选择及采购价格审计检查供应商的管理及选择。是否按“货比三家”的原则进行市场调查，是否取得了供货商完整的档案资料以确认供货商的信誉和履约能力；比质比价程序是否严格执行及记录，参与部门是否足够；供货商资料筛选、排序和审批是否流于形式；有无建立供货商评价小组，小组人员组成是否合理；有无对供货商档案进行规范管理，建立如《合格供货商目录》，定期组织对供货商调查和复审；修改供货商档案是否经过特定授权并进行有效信息沟通。采用招标方式的，应具体检查：招标过程和招标标准是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则，确定在招标、开标、评标和定标过程中有无违反规定程序、私自与供货商串通、泄露招标信息等情况。有关招标文书的内容是否完整、严密，有关条款规定是否得到切实遵守。招标过程是否规范：采用公开招标方式的，检查对外发布的招标信息是否全面、准确，发布范围是否具有广泛性，参与招标的投标人是否合格；采用邀请招标的，检查接受邀请的投标单位是否具有良好信誉、资质和财务状况，是否邀请至少三个以上投标人参加；采用议标采购方式的，检查所采购的物资是否确实没有供方投标、没有合格投标者、因技术复杂或性质特殊不能详细确定规格或具体要求、采用招标所需时间不能满足各单位紧急需要、不能预先计算出价格等，参加议标的单位是否在两家以上。招标采购的价格是否合理：复验标底价格，对编制标底的工作底稿所载明的物资数量、价格、人工耗费、各项其他费用及税金等进行复核、验算；检查最高采购限价的合理性和公允性；对于不能编制标底的招标物资或