企业所得税(课堂PPT).ppt

一、企业所得税法的基本要素1.纳税义务人（一）企业所得税的纳税人税率二、企业应纳税所得额的计算1.收入总额的确定（6）租金收入；（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。（8）接受捐赠收入；（9）其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。2.不征税收入3.免税收入【例题】下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（）。A.固定资产盘盈收入B.固定资产出租收入C.罚款收入D.现金的溢余收入【答案】ACD【解析】企业所得税法计税收入中“其他收入”，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。B选项“固定资产出租收入”属于租金收入，不属于“其他收入”。（二）准予扣除项目——12项【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。A.关税B.土地增值税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税【答案】ABCD【解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类，以上四种都可以扣除。（二）特殊扣除项目（三）禁止扣除项目3.按照规定计算的固定资产折旧；4.按照规定计算的无形资产摊销费用；5.下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出：（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。6.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本；7.企业转让资产，该项资产的净值；（四）亏损弥补