资产负债表分析.ppt

财务报表分析第二部分三大报表分析三大报表之间的联系资产负债表-----现金流量表现金及现金等价物+非现金资产=负债+所有者权益现金及现金等价物=负债+股东权益－非现金资产筹资经营投资利润表------现金流量表意见和事实；“营业利润”与“经营活动现金流量”具有可比性；资产负债表-----利润表资产=负债+所有者权益+收入-费用流动资产流动负债现金和存款短期银行借款有价证券短期债券应收账款应付账款预付账款应付费用存货到期的长期负债非流动资产非流动负债金融资产长期银行贷款无形资产长期债券固定资产净值所有者权益资产负债表资产负债表第二章资产负债表分析第一节资产负债表分析的目的与内容第一节资产负债表分析的目的与内容我国会计准则对财务报表表首的列报要求第一节资产负债表分析的目的与内容第一节资产负债表分析的目的与内容第一节资产负债表分析的目的与内容第一节资产负债表分析的目的与内容资产负债表的水平分析第二节资产负债表水平分析第二节资产负债表水平分析第二节资产负债表水平分析资产负债表水平分析第二节资产负债表水平分析第三节资产负债表垂直分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析第三节资产负债表垂直分析第三节资产负债表垂直分析资产结构：按账面价值实现低于账面价值实现高于账面价值实现第三节资产负债表垂直分析第三节资产负债表垂直分析第三节资产负债表垂直分析第三节资产负债表垂直分析红字破产黑字破产第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析货币资金比重现金是企业直接用于偿还债务、购买材料和应付日常经营支出所必须拥有的资金。现金是不能产生利润的，因而，过多的占有现金，容易造成经营上的浪费，导致现金的闲置，影响企业的获利能力；现金的不足，又会影响日常支付，造成财务上的困难。理论上，现金占总资产的比重在20%---30%之间；考虑：企业规模、行业特点、运用能力、融资能力；注意现金的回笼速度；资产负债表项目分析资产负债表项目分析资产负债表项目分析资产负债表项目分析资产负债表项目分析资产负债表项目分析资产负债表项目分析资产负债表----项目分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析预付款项：一般来说，越少越好可能是向有关单位提供贷款、非法转移资金、抽逃资本等；如果比例过高，除行业因素外，可能是企业商业信用不高引起的，很可能成为不良资产。在正常情况下，预付款项会按照约定转化为存货。其他应收款：（小项目潜伏大危机）包括没设置备用金科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、各种罚款、存出保证金、应收出租包装物的租金、应向职工个人收取的各种垫款、预付款项转入，等。----资产负债表的“垃圾桶”；注意：是否将计入成本费用的支出计入其他应收款；关注大股东或关联方抽逃资本、长期占用资金的情况；违规拆解资金；转移销售收入偷逃税款；也可能是投资方向被投资方提供的经营资金。资产负债表----项目分析资产负债表----项目分析资产负债表----项目分析资产负债表------资产结构分析资产负债表项目分析资产负债表项目分析资产负债表项目分析资产负债表项目分析资产负债表----项目分析资产负债表----项目分析资产负债表项目分析注意无形资产的确认：研发支出不符合资本化条件的，计入管理费用；符合资本化条件的计入无形资产。外购的：计入无形资产研究费：全部入当期利润表，计入管理费用；开发费：满足资本化条件的，计入无形资产；无法区分研究费和开发费的，计入管理费用。一般而言，专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等无形资产价值较高，且易于鉴定。如果企业的无形资产以非专利技术、商誉等为主，则容易产生资产的泡沫。资产负债表------资产结构分析资产负债表项目分析资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析预收账款：一般来说预收账款是一种良性债务，企业的预收账款越多，表明该企业的产品结构和销路好，也意味着企业具有较好的未来盈利能力和偿债能力。分析预收的原因；注意其质量，是否真实，因为有些企业会将实际的当期收入做成预收账款，以减少当期利润，逃避税收（流转税、所得税）；若是关联方，是否变相借贷；第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析第四节资产负债表项目分析实收资本国家规定：股份有限公司的注册资本的