【案例分析-土地增值税】土地增值税案例.doc

精选文档精选文档精选文档【案例分析-土地增值税】土地增值税案例【案例简介】A房地产企业（一般纳税人）自行开发了B商业地产项目，施工许可证注明的开工日期是2015年3月15日，2016年10月转让其中一栋商业大楼给C公司，收到预收款5250万元，同月办理交房及房产产权转移手续。商业大楼可售面积占项目总可售面积的50%，项目用地的土地价款为2000万元。【案例分析】A公司选择一般计税方式。A公司收到转让房地产应确认的收入=5250÷（1+11%）=4729.73（万元）A公司申报的增值税销项税额＝（5250－2000×50%）÷（1+11%）×11%=421.17（万元）A公司因扣减土地价款而抵减的增值税销项税额＝（2000×50%）÷（1+11%）×11%＝99.10（万元）A公司土地增值税应税收入＝5250－421.17＝4828.83（万元）会计分录如下（单位：万元）：1.收到转让房地产收入。借：银行存款5250贷：主营业务收入4729.73应交税费——应交增值税（销项税额）520.272.因扣减土地价款而可以抵减的销项税额冲减主营业务成本。借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）99.10贷：主营业务成本99.10会计上确认的转让房地产收入为4729.73万元，允许抵扣的销项税额冲减主营业务成本99.10万元。清算时，缴纳土地增值税确认的应税收入为4828.83万元，已包含允许抵减的销项税额99.10万元。如果“房地产开发成本”按会计口径计算将导致允许抵减的增值税销项税额重复确认，实际发生的房地产开发成本不能得到全额扣除。故笔者认为清算时应当按抵减的销项税额金额调增“房地产开发成本”99.10万元。（范文素材和资料部分来自网络，供参考。可复制、编制，期待你的好评与关注）