任务2个人所得税的计算.pptx

一、工资薪金所得应纳税额的计算五、稿酬所得应纳税额的计算一、工资薪金所得应纳税额的计算（三）附加减除费用适用范围(四)应纳税额计算公式应纳税所得额＝(4900＋1500)－3500＝2900(元)应纳税额＝2900×10％-105＝185(元)【例2】美国专家汤姆2012年由其所在国派来我国某企业工作，汤姆于2012年1月1日来华，工作时间为6个月。其在华期间每月取得该企业发放的工资收入10000元人民币。要求计算汤姆应缴纳的个人所得税税额。每月应纳税所得额＝10000－(3500＋1300)＝5200(元)每月应纳税额＝5200×20%－555＝485(元)全部应纳税额＝485×6＝2910(元)(五)年终奖的个人所得税计算年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以12，以得出的商确定税率和速算扣除数，再按规定计税。1、个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。【例题·计算题8-1】某人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。【要求】计算其应纳的个人所得税税额【答案】24000÷12=2000（元）2000元对应的适用税率为10%，速算扣除数为105。年终奖金应纳税额=24000×10%-105=2295（元）当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)×10%-105=55（元）该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350（元）2、个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。【例题·计算题8-2】某人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元。【要求】计算其应纳的个人所得税税额【答案】[12000-(3500-3000)]÷12=958.33（元）958.33元对应的适用税率为3%，速算扣除数为0。年终奖金应纳税额为：11500×3%=345（元）当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。(一)个体工商户的生产、经营所得1、应纳税所得额个体工商户的生产、经营所得的应纳税所得额为全年收入总额减除成本、费用及损失后的余额，适用五级超额累进税率。个体工商户扣除项目的规定与企业所得税扣除项目的标准基本相同，业主费用扣除标准提高为42000元/年（3500元/月）。此规定同样适合于个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得。【例题·计算题8-3】某个体工商户2011年全年累计实现应纳税所得额360000元。【要求】计算其应纳税额【答案】应纳税额=360000×35%-14750=111250（元）(二)个人独资企业和合伙企业生产经营所得应纳税额的计算个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者的应纳税所得额为合伙企业的全部生产经营所得乘以合伙协议约定的分配比例，没有分配比例的，平均计算。1、查账征税扣除项目的规定与企业所得税扣除项目的标准基本相同。（1）个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年。（2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。与企业经营费用混在一起，难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。（3）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。2、核定征收对从事生产经营的个体工商户未提供完整准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由其主管税务机关核定应纳税所得额。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数(一)应纳税所得额企事业单位的承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额，减