预算编制与执行方法和技巧.ppt

总经理首席管理咨询顾问中国注册会计师王景江教授EMIL：WJJCPA·163.COM１.企业全面预算管理概述经营计划：为了实现企业经营方针和经营战略使企业能够适应未来变化的环境正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。经营计划要预先确定：-未来要做什么？（目标）-未来由谁去做？（责任）-未来何时做？（时间）-未来如何去做？（措施）经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。项目项目“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度有助于控制开支并预测企业的现金流量与利润。全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。规划未来细化和量化战略目标预算管理流程案例分析究其原因就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报以后能否吸引更好的投资等等这些问题好像大家都忙得顾不上这些但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。2.预算管理组织及其协调机构预算管理委员会预算管理部责任中心协调方式3.预算管理诊断和制度项目误区预算管理制度内容和关注点1.预算编制程序和种类程序2.预算目标确定和分解预算目标体系确定目标原则确定目标程序实例分析确定预测期资产增加额假定该企业上年末变动性资产为5000万元占销售的60％非变动性资产为5000万元。本年资产增加额＝（5325－5000）×60％＝195万元确定预测期负债增加额假定该企业上年末变动性负债为2000万元占销售的20％非变动性负债为2000万元。本年负债增加额＝（5325－5000）×20％＝65万元确定预测期留存收益增加额假定该企业预测期销售净利润率为5％股利支付率为60％。本年留存收益增加额＝5325×5％×（1－60％）＝106万元确定融资需求195－65－106＝24万元股东期望与财务预测程序盈利分析与挖掘潜力资产净利润率指标指标指标预算松弛预算松弛问题的解决“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表预算分解方法目标起点目标起点指标指标3.预算编制的基本方法（３）列表法零基预算零基预算法的运用：A.确定预算目标B.对预算指标进行必要性分析C.进行成本效益分析（排序）D.分配资金确定预算指标例：某公司在编制费用预算时初步预计各项费用为：办公费3000元租金5000元财产税6000元广告费9000元旅差费3000元培训费6000元研发费5500元。上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出其余四项费用可以有所增减。预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。项目滚动预算概率预算方法1.预算前的准备工作在自上而下、自下而上的预算编制过程中对于预算编制基本方法的运用通常体现为以下的逻辑计算过程：①财务标准：预算管理部通常会根据各责任中心近几年预算实际执行情况考虑预算期主客观因素变化提出财务审核的预算标准与各责任中心进行协商确定预算指标。通常财务标准主要有趋势比率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标准等。②作业标准：所谓作业标准是指影响预算指标的关键驱动因素如人工成本的关键驱动因素是工时定额、产量、人员定编、人均工资水平等。各责任中心根据历史情况和预算期发展趋势依据预算指标的关键驱动因素编制预算。③上下协商：预算管理部与各责任中心就各自测算的依据交换意见上下协商达成共识。为了提高预算编制工作效率各责任中心对于变动较大的预算指标事先作出详细说明以便预算管理部审核。2.预算编制具体方法和技巧市场预测推算表费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率营业额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润保本点：固定费用1－变动费用率