XXXX年中级财务管理__讲义_大家网_陈华亭0201.docx

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时间：2021年x月x日
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第二章预算管理
本章框架
预算管理概述
预算的编制方法与程序
预算编制
预算的履行与考核
考情分析
题型2011年2010年2009年考点单选题4题4分3题3分1题1分预算的编制方法、目标利润预算方法、业务预算、财务预算多选题1题2分1题2分1题2分预算的编制方法、目标利润预算方法、业务预算判断题1题1分1题1分1题1分财务预算、预算的编制方法、预算工作的组织计算题－－1题5分业务预算综合题0.4题4分－－业务预算合计6.4题11分5题6分4题9分本章次要讲述预算的编制方法和各种预算的具体编制。从历年考试情况来看，考分平均在10分摆布，次要涉及的题型是客观题，在个别时候涉及必然计算题。客观题的次要考点是预算编制方法和预算编制，主观题的次要考点是预算编制（次要是业务预算）。
次要考点：
1.全面预算体系的构成
2.掌握各种预算编制方法的基本原理和优缺点
3.掌握日常业务预算（销售预算、生产预算、材料采购预算）
4.掌握现金预算的编制根据和编制方法
第一节预算管理概述
本节次要内容：
预算的特征与作用
预算的分类与预算体系
预算工作的组织
一、预算的特征与作用
（一）预算的特征
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的方式反映企业未来必然时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
特征：
分歧性：预算必须与企业的战略或目标保持分歧。
数量化和可履行性：是预算最次要的特征。
（二）预算的作用
1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。
2.预算可以实现企业内部各个部门之间的调和。
3.预算可以作为事迹考核的标准。
二、预算的分类与预算体系
（一）预算的分类
1.根据预算内容不同分类
类别含义具体内容业务预算（经营预算）与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算（1）销售预算；（2）生产预算；（3）材料采购预算；（4）直接材料消耗预算（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品生产成本预算；（8）经营费用和管理费用预算辅助预算或分预算专门决策预算企业不经常发生的、一次性的重要决策预算如本钱收入预算财务预算指企业在计划期内反映有关估计现金收支、财务状态和经营成果的预算在全面预算中占有举足轻重的地位。包含（1）现金预算；（2）估计财务报表（估计利润表和资产负债表）总预算2.从预算目标覆盖的时间长短划分
类别特点长时间预算预算期在一年以上短期预算预算期在一年之内（含一年）（二）预算体系

【例1·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（）。（2010年）
A.销售预算
B.材料采购预算
C.现金预算
D.本钱收入预算

『正确答案』C
『答案解析』现金预算是以业务预算和专门决策预算为根据编写的、专门反映预算期内估计现金收入与现金收入，和为满足理想现金余额而进行投融资的预算。
三、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、履行层和考核层，具体如下：
负责机构具体任务、权利和职责董事会、经理办公会或类似机构根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。预算委员会或财务管理部门拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，调和解决预算编制和履行中的问题，组织审计、考核预算的履行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的履行情况，分析预算与实际履行的差异及缘由，提出改进管理的意见与建议。企业内部各本能机能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、履行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、调和、分析、控制与考核等工作。其次要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算履行结果承