★电大本科会计管理模拟实验最终精华整理答案★.docx

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时间：2021年x月x日
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抵消分录9

调整1

调整2

流动比率=流动资产÷流动负债
速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债
保守速动比率=现金+短期证劵+应收票据+应收账款净额÷流动负债
现金比率＝现金及现金等价物余额÷流动负债
经营现金流动负债比＝经营活动净现金量÷流动负债
资产负债率＝负债总额÷资产总额
产权比率又称负债与所有者权益比率：
产权比率＝负债总额÷所有者权益总额
利息保障倍数＝(利润总额＋利息费用)÷利息费用（利润表、利息费用=财务费用）
流动比率：
流动比率是流动资产除以流动负债的比值，其公式为：
流动比率=流动资产÷流动负债
普通认为生产企业合理的最低流动比例是2。由于流动资产中变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性较大的流动资产最少要等于流动负债，企业的短期偿债能力才会有保证。计算出来的流动比率，只需和同行平均流动比率、本企业历史的流动比率进行比较，才能知道这个比率是高还是低。
速动比率：
速动比率是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值，速动比率的计算公式为：
速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债
通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率可信性的重要要素是应收账款的变现能力。账面上的应收账款不必然都能变成现金，实际坏账可能比计提的预备更多；季节性的变化，可能使报表的应收账款数额不能反映平均水平。
保守速动比率=现金+短期证劵+应收票据+应收账款净额÷流动负债
现金比率：
现金比率是企业现金余额与流动负债之比。其计算公式如下：
现金比率＝现金及现金等价物余额÷流动负债
该目标用来反映企业全部现金储备满足偿还于一年或擅长一年的一个营业周期内到期负债的能力。由于流动比率包括了许多流动性不强的项目，如呆滞的存货和本质上属于费用的待摊费用，待处理流动资产损失和预支账款等。速动比率也包括了有可能收不回的应收账款。它们虽然具有资产的性质，但事实上都不能再转变为现金，不再具有资产的性质，但事实上都不能再转变为现金，不再具有偿还债务的能力。而且不同企业的流动资产结构差异较大，资产质量各不相同。因而，仅用流动比率和速动比率等目标来分析企业的偿债能力。往往有失偏颇。这时候用现金比率更能客观地评价企业的偿债能力。该比率越高，说明企业立即偿债能力越强；但该比率过高，说明企业闲置现金太多，这会影响企业的盈利能力。由于流动负债的还款到期日不分歧，这一比率普通在0.5～1之间。
经营现金流动负债比：
这一比率是企业经营活动净现金流量与流动负债的比率，计算公式如下：
经营现金流动负债比＝经营活动净现金量÷流动负债
企业为了偿还即将到期的流动负债，固然可以通过出售投资、长时间资产等投资活动现金流入，和筹借现金来进行，但最安全而规范的办法仍然是利用企业的经营活动取得现金净流量。该比率越大，说明企业的短期偿债能力越强。
资产负债率：
简称负债比率，它是企业负债总额与资产总额的比率。它表明企业资产总额中，债务人提供资金所占的比重，和企业资产对债务人权益的保障程度。这一比率越小，表明企业长时间偿债能力越强。其计算公式如下：
资产负债率＝负债总额÷资产总额
上述公式中的"负债总额"不仅包括长时间负债，还包括流动负债。这是由于，流动负债作为一个全体，企业总是长时间性占用着，本着稳健准绳，将流动负债视同长时间性资金来源，从而包含在资产负债率中来反映长时间偿债能力是合适的。这样，还可用它来衡量企业清算时保护债务人权益的程度。
资产负债率也表示企业对债务人资金的利用程度。如果该比率较大，从企业所有者角度来说，利用较少的自有本钱投资，就构成了较多的经营用资产，扩大了经营规模；从企业经营者角度来说，在经营状态良好的前提下，还可以利用财务杠杆原理获取必然的杠杆效益，但负债比率过度，则财务风险会超出企业的承受能力，遇有风吹草动，企业将缺乏偿债能力，一旦达到１以上，则表明企业已资不抵债，已达到破产的警戒线，债务人将蒙受极大的损失。因而，在确定资产负债率时，需求对杠杆效益与财务风险作充分恰当的权衡。
产权比率又称负债与所有者权益比率：
是指企业负债总额与所有者权益之间的比率，它反映企业所有者权益对债务人权益的保障程度。这一比率越低，表明企业的长时间偿债能力越强，企业财务风险越小，在这类情况下，企业再举债能力也较强，债务人将情愿向企业添加贷款。其计算公式如下：
产权