3-2-1-20资产类——开发支出.docx

开发收入实质性程序
被审计单位：
项目：_____开发收入
编制：
日期：索引号：ZV
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系

一、审计目标与认定对应关系表
审计目标财务报表认定存在完整性权利
和义务计价
和分摊列报A资产负债表中记录的开发收入是存在的。√B所有该当记录的开发收入均已记录。√C资产负债表中记录的开发收入由被审计单位具有或控制。√D开发收入以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E开发收入已按照企业会计准绳的规定在财务报表中作出恰当列报。√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制研发收入明细表，复核加计是否正确，并与研发收入总账数和明细账合计数核对是否相符，并将所属的“本钱化收入”明细账期末余额与报表数核对是否相符。ZV2ABDC2.检查研发收入的添加：
(1)获取有关协议和董事会纪要等文件、材料，检查开发收入的性质、构成内容、计价根据，检查其是否归被审计单位具有或控制；
(2)索取相关会议纪要、无形资产研讨开发的可行性研讨报告等相关材料，确定研讨开发项目处于研讨阶段还是开发阶段；不同阶段的本钱化和费用化处理是否正确，会计处理是否正确；
(3)检查研发费用明细表，抽查月份收入中的职工薪酬、折旧等费用,并与相关科目核对是否相符。略ABD3.检查研发收入的减少：
(1)检查研发费用明细表，结合管理费用科目的审计，检查费用化收入的结转处理是否正确；
(2)审查曾经在用或曾经达到预定用途的研讨开发项目是否已结转至相关资产项目。略BA4.对研发收入实施截止测试，检查资产负债表日前后天内开发收入明细账和凭证，确定有无跨期现象。略5.根据评估的舞弊风险等要素添加的审计程序。略E6.检查开发收入是否已按照企业会计准绳的规定在财务报表中作出恰当列报。略

第二部分计划实施的实质性程序

项目财务报表认定存在完整性权利
和义务计价
和分摊列报评估的严重错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号履行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
开发收入审定表
被审计单位：
项目：开发收入
编制：
日期：索引号：ZV1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称期末
未审数账项调整重分类调整期末
审定数上期末
审定数索引号借方贷方借方贷方
审计结论：

编号：
时间：2021年x月x日
书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES5页
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研发收入明细表
被审计单位：
项目：研发收入明细表
编制：
日期：索引号：ZV2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
研讨开发项目期初余额本期添加本期减少期末余额备注一、费用化收入合计1．……二、本钱化收入合计1．……合计
审计说明：